物流成本分析与控制_2013_05_27_第十四-1讲讲解.ppt

财务预算 财务预算是指反映企业预算期内预计现金流入、现金支出、经营成果和财务状况的预算，包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表、预计现金流量表等。 各种营业预算最后都会在财务预算中得到反映，因此，财务预算又称为总预算。 现金预算 是对营业预算和投资预算中涉及现金收支的项目进行汇总后而编制的预算期内现金收支、余缺及筹资融资等情况的预算 现金预算具体由现金收入、现金支出、现金盈余或短缺、资金融通等四个部分组成 物流成本分析与控制 北京邮电大学自动化学院物流教研中心 主要内容 回顾 固定预算 弹性预算 概率预算 零基预算 滚动预算 全面预算 案例分析 参考资料 课后作业 预算 预算是对企业未来一定期间内经营决策和目标规划的数量说明和具体化，是计划工作的成果。 预算是描述特定期间对财务资源和经营资源运用的详细计划 预算既是决策的具体化，也是控制生产经营活动的依据。 全面预算 全面预算是以数量的形式反映企业未来期间的有关营业收入、营业成本、现金收支、资金需求、资金融通等方面的详细财务计划。 全面预算依据决策目标，以销售预算为起点，具体、系统地对供应、生产、销售及现金收支等各个方面进行预算，并编制出预计资产负债表、预计利润表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的预计财务状况和经营成果。 全面预算的内容体系及其流程图 营 业 预 算 财 务 预 算 投 资 预 算 变动性制造费用 固定性制造费用 销售预算 销售预算是指在销售预测的基础上，根据实现目标利润的要求，对预算期各种销售货物的数量、单价、销售收入进行的规划和测算。 销售预算应以目标利润的实现为根本宗旨，以市场预测资料为依据，其内容包括销量、单价、销售收入的预测，其中：销量是根据市场预测或销售合同量以及企业的生产能力来确定；单价是由定价决策确定的。在编制销售预测的同时，还应进行现金收入的计算，为编制现金预算提供必要的资料。 销售预算 项目 季度 销售预算 2004年度 金额：元 编制部门： 项目 季度 生产预算 生产预算是以销售预算为基础，对企业预算期内产品的生产数量进行的规划和安排，其主要内容是销售量、期初和期末库存量、预计生产量。 该预算尽管是以实物量为计量单位，但由于它是生产成本及费用预算的基础，因此，也必须将其列入全面预算的范畴。 生产预算 预算的基本思路就是在满足销售的基础上，尽量设置必要的库存量以缓冲产销矛盾，保持生产均衡。 解决问题的关键就是期初、期末库存量的合理预计。根据销售量、期初期末库存量与生产量的关系，各期预计生产量可以采用下式进行测算： 预计生产量＝ 预计销售量＋预计期末库存量 — 预计期初库存量 生产预算 直接材料预算 直接材料预算是指在生产量预算的基础上，对各期材料耗用量以及所需的材料采购量及采购成本进行的规划和安排。 该预算编制的主要依据是：直接材料消耗量、单位产品材料消耗定额、材料期初期末库存量、材料计划单价等等。 预计材料采购量＝ 预计生产需用量＋预计期末库存量—预计期初库存量 直接材料预算 预计生产需用量根据生产量预算中各期预计生产量和单位产品材料消耗定额来确定；预计期初库存量除年初库存量依据预算年初实际库存量外，其余各期均依据上期末库存量来确定。 因此，影响直接材料预算的关键因素是预计期末库存量，同样也是在充分考虑最低、最高库存量的基础上，先根据经验估计出预算年末库存量，然后再倒算出预算年度内各期期末库存量。 直接人工预算 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的，是对各期生产预算中所需的直接人工工时、小时工资率及直接人工成本进行的规划和测算。 制造费用预算 制造费用预算是指在生产预算的基础上，对各生产部门预计生产规模所需的各种间接费用分别进行规划和预测并汇总而编制的预算，包括生产成本中除了直接材料和直接人工以外的一切费用明细项目。 制造费用按成本习性分为变动性制造费用和固定性制造费用。对于变动性制造费用项目，应该根据预算期内预计的业务量和定额分摊率进行测算；固定性制造费用项目由于与生产量没有直接联系，一般根据基期的实际开支水平，考虑预算期内的变化趋势做出适当调整后进行预计。 产品成本预算 产品成本预算是在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上，按照成本计算的要求和方法测算汇总后编制的预算。 其内容包括：各产品生产总成本预算、单位成本预算、期末产品库存成本预算等。 销售及管理费用预算 销售及管理费用预算是指对企业预算期内产品销售活动和管理活动所发生的各项费用支出的预算。 销售费用预算是为了实现销售预算需支付的费用预算，其编制应以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，并将其分解为变动性销售费用和固定性销售费用分别编制预算。 管理费用