资产特殊事项部分解读.pptVIP

例题 A公司2014年库存商品由于管理不善发生霉烂，盘亏损失账面成本26万元，相应的增值税进项税额4.42万元，该存货已计提累计跌价准备3万元，责任人赔偿1万元，上述损失会计上已计入“管理费用”科目。 税务处理，计税基础26+4.42-1=29.42（万元） 会计处理：26+4.42-3-1=26.42（万元） 差异，调减应纳税所得额 3万元） 按照40号公告进行税务处理的条件有三个，一是符合政策性搬迁范围；二是单独进行税务管理和核算；三是必须在搬迁开始年度报送资料。三个条件同时符合，方可享受40号公告的税收待遇。 40号公告对政策性搬迁所得，只是递延纳税。 注意：关于购置资产的税务处理（3个文件的衔接） 国家税务总局2012年40号公告 国税函2009年118号 国家税务总局2013年11号公告 A公司2012年8月符合政府政策性搬迁，按当月签订的《搬迁补偿协议》约定，2012年9月收到政府拨付的5000万元用于异地重建，土地使用权由政府收回。2012年11月A公司被搬迁，处置当月固定资产（账面原值1500万，累计折旧500万）；无形资产（土地使用权）账面价值600万(和计税基础一致）。处置相关资产取得的收入为50万元，按照企业重建计划，企业在实施搬迁过程中，2012年12月共购置管理部门使用的固定资产2000万元投入使用，预计使用10年，按直线法计提折旧（不考虑残值）；