第八章风险评估2011摘要.pptVIP

①注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解； ②注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行控制测试以及将要执行的控制测试的性质、时间和范围； ③对被审计单位内部控制的了解和控制测试，并非会计报表审计工作的全部内容。内部控制良好的单位，注册会计师可能评估其控制风险较低而减少实质性测试程序，但绝对不能完全取消实质性测试程序。 3、了解内部控制的程序 在内部控制整体层面的了解与评价时，注册会计师可以考虑综合采用询问企业相关员工、观察特定控制的应用、检查文件和报告以及执行穿行测试等风险评估程序，以获取支持内部控制测试结果的证据。 4、在整体层面了解和评价内部控制 内部控制整体层面的了解与评价是指注册会计师根据企业的具体情况和职业判断，了解和评价对企业有普遍影响的内部控制的过程。 其主要目的是评价企业的整体层面内部控制的设计的合理性，并确定内部控制是否得到执行。 内部控制整体层面的了解与评价，可以帮助注册会计师形成对企业内部控制的初步判断，同时也为业务层面的内部控制了解与评价提供依据。 内部控制整体层面的了解与评价，主要包括内部控制五要素的了解和评价，每一方面又包括对若干具体要素的了解。 P275-286 在整体层面对内部控制了解和评估的总结 注册会计师应当将对被审计单位整体层面内部控制各要素