成本费用个人所得税解读.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * 税 收 讲 座 自我介绍 薛海兵 xhb88091@163.com 1992年计算机本科毕业 2000年取得注册会计师资格 12366 税收成本费用扣除原则 个人所得税 相关法律责任 税收成本费用扣除原则 问：企业当年长期待摊费用中列支了一笔装修费用100万，但企业租用的是已装修办公房，是否真实？ 真实性原则： 企业发生的成本费用支出必须确属已经真实发生，并且是以企业的名义对外发生。 例：差旅费（机票） 税收成本费用扣除原则 问：企业车辆交通违章缴纳的罚款是否可以在税前列支？业务违约金？ 合法性原则： 企业发生的成本费用支出必须符合国家法律法规（税收法律法规） 支出项目合法、取得票据合法 税收成本费用扣除原则 问：企业经理上MBA的费用是否可以在企业税前列支？ 相关性原则： 企业发生的成本费用支出必须与取得应税收入直接相关 例：企业经理个人原因发生诉讼费用 税收成本费用扣除原则 问：单位列支的一辆轿车一年中所耗用的汽油平均每天100升 是否正常？ 合理性原则： 合理的支出是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出 例：稿酬 税收成本费用扣除原则 问：企业租房三年，支付的三年房租都在第一年税前列支 是否可以？ 权责发生制原则 ： 企业发生的成本费用支出必须以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 税收成本费用扣除原则 问：员工在2009年1月报销2008年10月发生的差旅费是否可以？ 及时性原则： 企业发生的成本费用支出必须及时，不得提前或滞后 税收成本费用扣除原则 #企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 #企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 #除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 个人所得税 思考： 街上乞丐取得的乞讨收入是否要缴纳个人所得税？ 彩票中奖所得是否要缴个人所得税？ 个人所得税 下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得；（P85） 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、 经国务院财政部门确定征税的其他所得。 个人所得税 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（住房补贴P81） 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额 。 个人名字的费用票据（商业保险等）旅游业发票 个人所得税 工资薪金税率表（工资薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部