第三章流动资产要点.ppt

第 三 章  流动资产 第一节货币资金 （二）库存现金日常收支的核算[核算题] 企业设置“库存现金”科目反映现金的增减变动情况及其变动结果。“库存现金”是企业的资产类账户，期末余额在借方，表示企业期末实际库存的现金。 企业收入现金时，借记“库存现金” 科目，贷记“银行存款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等有关科目。企业支付现金时，贷记“库存现金”科目，借记“银行存款”、“其他应收款”、“管理费用”、“销售费用”等有关科目。 『例』XX物流公司以现金支付购买办公用品的款项500元。 编制现金付款凭证，会计分录： 借：管理费用 　500 　　贷：库存现金 500 　　　　　　　　　 『例』某企业从银行提取现金2 000元。 编制银行存款付款凭证 会计分录： 借：库存现金 　　 2 000 贷：银行存款 2 000 　　　　　　　　　 1、 银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行汇票一律记名，付款期限为自出票日起一个月，可以背书，背书转让以不超出实际结算金额为准。 适用：异地间各种款项的结算。 2、商业汇票 商业汇票是由出票人签发，由承兑人承兑，委托付款人于指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票一律记名，可以背书转让，也可以贴现，付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。 适用：同城或异地、签有购销合同的商品交易。 按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 按承兑人不同，分为： 商业承兑汇票和银行承兑汇票。 承兑是指承诺在汇票到期日无条件地支付汇票金额给票据持有人的行为。 按是否带有利息，分为： 带息商业汇票和不带息商业汇票。 [多选]商业汇票按承兑人不同，分为（ ） A．银行本票 B．银行汇票 C．银行承兑汇票 D．支票 E．商业承兑汇票 3. 银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的、承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 适用：同城结算 提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，银行本票见票即付，可用于转账，标有“现金”字样的可用于支取现金。 分为定额银行本票和不定额银行本票 支票一律记名，提示付款期限为自出票日起10天，可以背书。 支票结算方式广泛应用于同城结算。 严禁签发空头支票和签章与预留银行签章不符的支票。 [单选]支票的提示付款期为（ ） A．自出票日起最长不得超过2个月 B．自出票日起最长不得超过1个月 C．自出票日起最长不得超过15天 D．自出票日起10天 5、 汇兑 汇兑是汇款人委托银行将款项支付给外地收款人的结算方式。 汇兑分信汇和电汇两种。 适用：异地各种款项的结算。 6、 委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位或个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。另外，委托收款还适用于收取公用事业费等有关款项。 分邮寄和电划两种。 适用：同城和异地各种款项的结算。 7、 托收承付 托收承付是指根据购销合同，由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 适用：异地间有购销合同的商品交易 每笔金额起点10000元（书店1000元） 付款人可以采用验单付款和验货付款两种方式。 8、信用卡 信用卡是商业银行向单位和个人发行的，凭其向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 适用：同城或异地间结算。 分为单位卡和个人卡；金卡和普通卡 信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支。 9、信用证 信用证是指购货单位开户银行应申请人的申请，开给销货单位的凭符合信用证条款的单据付款的承诺。 是国际结算的一种主要的结算方式 我国目前，适用：同城、异地有购销合同的商品交易，只限于转账结算 分为信开信用证和电开信用证。 申请开出信用证，应交纳信用证保证金 （三）银行存款收付业务的核算 企业对银行存款的收付业务应建立严格的内部控制制度，各项银行存款收付业务均须经专人审核。企业银行存款增加时，应借记“银行存款”科目，贷记有关科目；银行存款减少时，应借记有关科目，贷记“银行存款”科目。 『例』某企业收回以前未收回的运输费用 4500元