我国税收增长问题的研究：19942007——特征、原因及其对经济增长的影响.pdf

摘要 改革开放三十年我国经济、社会建设取得了举世瞩目的成就，经济发展水平 和经济结构发生了巨大变化。同时改革开放三十年也正是我国经济制度不断调整、 完善的过程。顺应历史的要求，1994年我国进行了建国以来范围最大、影响最为 深远地工商税制改革，基本建立了与市场经济发展相适应的税收制度。伴随着我 国经济的高增长我国税收收入也出现了惊人的高速增长态势，并且自1996年以来 税收收入增长呈现出持续高于GDP增长速度的态势。基于经济原理和直观感受， 我国学者对税收的这种高速增长、超GDP增长给予了极大关注。 那么到底是什么原因导致了税收持续大幅度超GDP增长?税收的这种高速增 长是否合理?目前税收增长是否脱离经济增长?税收高速增长对我国经济增长会 产生怎样的影响?弄清楚上述问题将为我国推进新一轮税制改革和制定正确的税 收政策奠定坚实的理论基础。 本文遵循人们认识事物的一般规律，沿着税收增长的特征、原因及对经济增长 影响的思路研究1994--2007年我国税收增长问题，探寻推动经济可持续增长的税 收增长之路，促进税收与经济之间关系和谐，使税收体制成为经济增长的推动器。 一、税收收入及增长特征 1996年以来，我国税收环比增长率持续高于名义GDP环比增长率，税收增长 都超税收计划增长，税收超收是我国税收增长的特有现象。 1994--2007年，从税种角度看，所得税是税收高速增长的主要动力；从产业 角度看，来自第三产业的税收增长均超过第一、二产业；从区域角度看，我国东 部税收增长显著地高于其他经济带；从经济成分看，混合或股份经济成为支撑此 时期税收高速增长的强劲动力；从税收级次看，中央税收增长显示出比地方税收 更强地增长势头，基本实现控制地方财政收入的目标。 二、税收决定及超GDP增长的原因 (一)税收决定 年税收增长率具有方差齐性，分税制只是引起了税收增长率均值突变，但没有改 变税收增长的内在机理。 响税收增长也不是导致税收超GDP增长的显著性因素，也即从税收增量角度而言 GDP不是影响税收增长的主要原因，使得税收增长体现出超常增长的特征。 经济效益既是决定税收收入水平的主要因素，也是影响税收增长和税收超 GDP增长的显著性因素。与经济效益联系最紧密的税种是所得税，所得税在所有 税种中增长势头最强劲。而经济效益的提升与股份制改革密不可分，来自混合或 股份经济的税收增长势头最强劲。另外，度量经济效益的指标主要选取了规模以 上工业企业相关指标，说明税收收入主要来自规模以上工业企业。 (二)税收超GDP增长的原因． 1994--2007年导致我国税收收入超GDP增长的原因既有偶发性因素也有持续 性因素。持续性因素一旦达到某种水平状态就会持续推动税收超GDP增长；偶发 性因素需要不断变动才能刺激税收超GDP增长。偶发性因素凸显了税收超GDP 增长与税收收入决定的原因差别。 1994--2007年导致我国税收一次性超GDP增长的偶发性因素有：因打击走私、 实行“一个制度、四个体系”新征税模式、实施金税工程和精细化科学化管理带来的 征管水平提升；非税收入清理、规范化和税收优惠政策到期等政策因素；国有企 业改革和民营经济活跃带来的经济效益提高；非均衡性通货膨胀；证券市场交易 活跃等因素带来资源行为目的类税收大幅度增长。税收持续性超GDP增长的原因： 目前的产业结构状态：企业效益提高、居民工资上涨和房价上涨而适用更高的超 额边际税率带来的超额累进税收入；进口贸易超GDP增长。 其中，经济效益变动、税收征管水平增长和经济效益水平是导致税收超GDP 增长的主要因素。1994--2007年税收超GDP增长主要原因是偶发性因素，说明税 收超GDP增长不具有稳定性和可持续性。 三、税收对经济增长的影响 制改革建立起了税收与经济增长之间的稳定关系，但这种关系在2007年被破坏。 而且发现当期GDP并非税收增长的显著原因，尤其2007年税收增长一定程度上 背离了经济增长，这与我国流转税为主的税收制度相关。 无论是税收对推动经济增长的投资、劳动、消费、出口和技术等主要因素的 影响还是分省市税收对经济增长的综合影响都表明税收对经济增长的负面效应已 经显现，税收对经济增长已经出现弱地抑制作用。由斯库利(Scully)模型，促进 我国经济增长的最优宏观税负为18．98％，结合巴罗(Barro)模型估计的结果，我 国合理的宏观税负水平应该在20％左右。 投资受宏观比例税负影响