国家审计风险研究.pdfVIP

国家审计风险研究 (一)关于国家审计风险涵义的主要观点 1认为由于审计结论与客观事实的偏离以及审计主体行为的错误产生危害 及审计主体承担相应的责任的可能性，称之为审计风险。如果审计行为主体和 审计风险的承受主体是国家审计机关，此种风险就是国家审计风险。 2认为国家审计风险主要是由于审计意见或审计结论不恰当而给审计主体 带来损失的可能性。 3，认为由于审计人员未遵守有关法律法规而产生的风险。 4是强调审计结论与客观事实不符，从而导致真实经营状况与审计报告的 最终结论产生差异的风险。 (二)关于国家审计风险的成因和控制的研究 关于国家审计风险的成因和控制的研究，不同的学者从不同的角度进行归 纳和概括，虽然角度不同，但实质内容基本一致，只是详尽程度不同。总结现 有的研究成果，认为国家审计风险的成因主要有以下几点:(I)审计人员的素 质不一:(2)审计技术方法存在局限性;(3)审计管理水平不一;(4)审计机 关行为不规范;(5)被审计单位的内控制度不尽如人意;C6)被审计单位会计 核算系统的复杂性和审计内容的广泛性;(7)审计环境的复杂性等。对国家审 计风险的控制的研究也主要是从以上成因出发展开讨论的，如:提高审计人员 的素质:改进审计方法;规范审计行为;加强内部控制;改善审计环境等等。 从目前国内的研究成果来看，对于国家审计风险的涵义间题存在许多不同 的认识，这也是目前国家审计风险不受重视的原因之一，因此有必要深入研究 国家审计风险的涵义问题。各位学者对国家审计风险的成珍和控制问题虽然没 有大的分歧，但是论述不够全面和详细，缺乏系统性和理论支持，特别是对国 家审计风险的评估方面，缺少实质性的研究成果。 目前，有关国家审计风险问题的研究仅局限于国家审计本身的一些表面特 征，并没有从内因外因，宏观层次和微观层次上详细、深入地发掘，对案例的 探讨则更是凤毛麟角，少之又少。本文正是拟从这些方面入手，将内因与外因、 宏观层次与微观层次相结合，辅之案例分析来研究国家审计自身的风险问题以 及它与宏观经济和微观经济等方面的关系，从而得出关于国家审计风险的较为 全面、深入、系统的研究成果。 国外对审计风险的研究起步较早，研究成果也很多，但是，本人通过查找 福州大学管理学院的资料室和学校图书馆的藏书、登录国内各大学图书馆网站、 第一章 引 言 国家图书馆网站、中国审计署网站、中华期刊网、美国和英国等国外政府审计 机关网站，还通过Google搜索引擎等查找有关国家审计风险的论著，但都未找 到直接针对国家审计风险的研究论述，因此，本文无法对国外的研究现状进行 综述，文章中对国家审计风险的研究也未涉及国外的状况。 综上所述，无论从理论上还是从实际应用来看，研究国家审计的风险问题 都具有重大的意义。 三、研究的目的和内容 研究国家审计风险的目的是要使广大审计机关工作人员明确审计风险的危 害，J洛尽职守，减少风险，使国家审计充分发挥其积极的作用，促进经济的发 展。本文正是基于这一目的，从讨论国家审计风险的概念入手，指出国家审计 风险的定义为:国家审计机关和审计人员遭受损失或不利等不期望出现结果的 可能性。然后围绕国家审计的特点论述国家审计风险的涵义、特征及其与政治、 经济等其它领域风险的关系，并从历史、制度等多方面论述国家审计风险长期 被忽视的原因。随后从经济学、心理学等角度对国家审计风险的成因进行理论 分析，进而从审计主体、审计客体、审计环境等具体方面详细分析国家审计风 险的成因。在此基础上论述国家审计风险对审计主体、审计客体、经济环境和 政治环境等方面的危害，并结合案例进行分析，进一步论述其危害。最后从定 性分析与定量分析两方面说明国家审计风险评估的方法，并指出对国家审计风 险进行有效地防范和控制要从制度设计、人员素质、程序安排和技术进步等多 方面着手。 1s家审计风险研究 第二章 国家审计风险的概念 一、风险与审计风险的涵义 (一)风险的涵义 魏风险”一词在现代生活中使用得越来越频繁，但究竟何谓风险，至今尚 无定论。 玲89年版的t辞海》和1981年版的 辞《源》，都