第三章应收及预付款项！.pptVIP

* 2）应收票据核算（带息） （1）收到票据时 借：应收票据 117，000 贷：主营业务收入 100，000 应交税金——应交增值税（销）17，000 （2）年度终了（1995年12月31日），计提票据利息 票据利息=117，000*10%*4/12=3，900（元） 借：应收票据 3，900 贷：财务费用 3，900 （3）票据到期收回货款 收款金额=117，000*（1+10%/12*6）=122，850（元） 1996年计提的票据利息=117，000*10%*2/12=1950（元） 借：银行存款 122，850 贷： 应收票据 120，900 财务费用 1，950 * 2、应收票据 2）应收票据核算 例3： 4月15日签发的一个月到期票据，到期日应为 月 日。 6月30日签发的一个月到期票据，到期日应为 月 日。 4月15日签发的90天到期票据，其到期日应为 月 日 15+31+30+14=90 * 2、应收票据 3）应收票据贴现 贴现是指汇票持有人将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从到期金额中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息后，将余额付给贴现企业的业务。 贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期 贴现净额=票据到期值——贴现息 * 2、应收票据 3）应收票据贴现 帐务处理：不带息票据贴现时 借：银行存款（应按扣除贴现息后的净额） 财务费用（按贴现息部分） 贷：应收票据（按应收票据的面值） 带息票据 借：银行存款（按实际收到的金额） 贷：应收票据（按应收票据的面值） 借记或贷记：财务费用（按其差额） * 2、应收票据 3）应收票据贴现 例1：1995年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日，期限为6个月，面值为110，000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，银行年贴现率为12%，该应收票据到期日为9月23日，其帖现天数144天。 贴现息=110，000*12%*144/360=5，280 贴现净额=110，000——5，280=104，720 借：银行存款 104，720 财务费用 5，280 贷：应收票据 110，000 * 3、预付帐款及其他应收款 预付帐款 其他应收款 待摊费用 指企业因购进货物、接受劳务 而按合同预先付给供应方款项 所产生的短期债权。 指企业除应收帐款、应收 票据、预付帐款以外的 各种应收、暂付款项。 指企业已经支付但应由以后 各期或本期和以后各期（不超 过一年）负担的费用。 * 3、预付帐款及其他应收款 1）预付帐款 预付货款时：借：预付帐款 贷：银行存款 收到商品 借：库存商品 应交税金 贷：预付帐款 补付货款时 退还多付的款项 借：预付帐款 借： 银行存款 贷：银行存款 贷： 预付帐款 * 3、预付帐款及其他应收款 2）其他应收款 “其他应收款”属资产类帐户，借方登记各种其他应收款的发生，贷方登记收回。 3）待摊费用 发生待摊费用时： 摊销时： 借：待摊费用 借：管理费用等 贷：银行存款