税务会计第四章精要.ppt

第一节 增值税的基本内容 【例题·单选题】（2010年）某家用电器修理厂会计核算健全，2009年营业额120万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税（　）万元。　　A.0.68　　　　　　　　B.1.32　　C.1.40　　　　　　　　D.3.40 三、一般纳税人和小规模纳税人的认定 （一）一般纳税人的认定 1.应该向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的纳税人 指超过小规模纳税人标准的纳税人 2.可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的纳税人 指小规模纳税人和新开业的纳税人 第一节 增值税的基本内容 【例题·多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（　）。　　A.代理人 B.银行　　C.购买者 　D.境外单位　　E.境外个人 　　『正确答案』AC 【例题·多选题】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（　）。　　A.实行简易征收办法　　B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票　　C.不得抵扣进项税额　　D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人　　『正确答案』AC 第一节 增值税的基本内容 (一)销售货物 (二)提供加工、修理修配劳务 (三)进口货物 【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　A.汽车的修配　　　　　　　　B.房屋的修理　　C.汽车的租赁　　　　　　　　D.受托加工白酒　　E.加工服装 　　　　『正确答案』ADE 第一节 增值税的基本内容 (四)纳入抵扣范围的固定资产 (五)特殊的征税范围 1.采取折扣方式销售 （1）商业折扣：总额法，全额计税，折扣额不得从销售额中减除。 （2）商业折让：净额法，折让后的货款为销售额。 2.以物易物销售 3.包装物押金与包装物租金 （1）包装物的租金属于价外费，并入销售额计算销项税； （2）包装物押金不并入销售额征税； 第一节 增值税的基本内容 不同点：　　购买的货物用途不同，处理也不同 视同销售(4) ～(8)的总结： (4) ～(8)：视同销售 销项税 用于(4)(7) :不得抵扣进项税 进项税额转出 (企业内部最终使用) 用于(5)(6)(8):视同销售 销售税 (移送企业外部) 第一节 增值税的基本内容 【例题·多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。　　A.将自产的货物用于非应税项目　　B.将购买的货物委托外单位加工　　C.将购买的货物无偿赠送他人　　D.将购买的货物用于集体福利　　E.将自产的货物用于集体福利 『正确答案』ACE 　　　【例题·计算题】（2010年综合题业务）某企业为一般纳税人，从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。 『正确答案』视同销售业务的销项税额＝20×17%＝3.4（万元） 第一节 增值税的基本内容 【例题·单选题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（　）。（2007年）　　A.供电局销售电力产品　　B.房地产开发公司销售房屋　　C.饭店提供餐饮服务　　D.房屋中介公司提供中介服务 　『正确答案』A 　 【例题·单选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（　）。　　A.将外购的货物用于本单位集体福利　　B.将外购的货物分配给股东和投资者　　C.将外购的货物无偿赠送给其他个人　　D.将外购的货物作为投资提供给其他单位。 　　　『正确答案』A 第一节 增值税的基本内容 【例题·多选题】（2010年）下列混合销售行为中，应当征收增值税的有（　）。　　A.纳税人销售林木并提供林木管护劳务　　B.电信单位销售移动电话并提供电信服务　　C.纳税人提供污水处理劳务并销售再生水　　D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费　　E