税收优惠政策精要.ppt

税收优惠政策 2013年4月13日星期六 税收优惠目录 增值税起征点调整 2012年1月1日起 20000元/月 500元/每次(日) 小型微利企业 减按20%的税率征收企业所得税 小型微利企业 减按50%计算应纳税所得额 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 小型微利企业 免收发票工本费 自2012年1月1日至2014年12月31日，免收小型微型企业（划分标准见工商部联企业[2011]300号）发票工本费。 安置下岗失业人员 依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。每人每年4000元。 签订1年以上期限劳动合同 依法缴纳社会保险费 当年扣减不足的，不得结转下年使用 2011年1月1日至2013年12月31日 可继续享受至3年期满为止 残疾人用品和就业 供残疾人专用的器具免征增值税 残疾人个人提供的应税劳务免征增值税 残疾人用品和就业 企业安置残疾人员限额退增值税或减营业税 最低工资标准的6倍，不超过每人每年3.5万元 月平均实际安置的残疾人比例应高于25%（含25%），并且人数多于10人（含10人） 残疾人用品和就业 按支付工资100%加计扣除应纳税所得额 1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议 为残疾人按月足额缴纳了社会保险　　 定期通过金融机构向残疾人实际支付工资 具备安置残疾人上岗工作的基本设施 农业产品 农业生产者销售的自产农产品免征增值税 依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设立和登记的专业合作社，销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税 2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税 国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税 政府储备食用植物油的销售继续免征增值税 农业产品 销售的外购的农业产品，以及外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围 农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，应当按照规定的税率征税 农业生产资料 部分饲料产品免征增值税 宠物饲料产品不属于免征增值税的饲料 农业生产资料 部分农资免征增值税 农膜 生产销售的化肥及复混肥 批发和零售的种子 种苗 化肥 农药 农机 2004年12月1日起，钾肥，由免征改为先征后返。 2005年7月1日起，尿素由先征后返50%调整为暂免征收增值税。 2007年2月1日起，硝酸铵适用税率调整为17％，同时不再免征　 2007年7月1日起，滴灌带和滴灌管产品免征增值税 2008年1月1日起，磷酸二铵产品免征增值税。 2008年6月1日起，有机肥产品免征增值税。 农业生产资料 农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税 农林牧渔业 下列项目的所得免征企业所得税 农林牧渔业 下列项目的所得减半征收企业所得税 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 海水养殖、内陆养殖 农林牧渔业 公司+农户经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策 软件产品 2011年1月1日起，一般纳税人自行开发软件产品，其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退 进口软件本地化改造对外销售 自主开发动漫软件 软件企业 新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，两免三减半，并享受至期满为止 国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠，可减按10%的税率征收企业所得税 软件企业取得的即征即退增值税款，可以作为不征税收入 职工培训费用，单独核算按实扣除 企业外购的软件，其折旧或摊销年限最短可为2年（含） 集成电路企业 集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，两免三减半，并享受至期满为止 小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，五免五减半，并享受至期满为止 集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含） 资源综合利用（一） 2009年1月1日起，对销售自产再生水、胶粉、翻新轮胎、生产原料中掺兑比例不低于30%的特定建材产品以及提供污水处理劳务免征增值税 2011年8月1日起，对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料