第二章存款业务的核算解析.ppt

第二章 存款业务的核算 [教学目的与要求] 通过本章学习，了解存款的意义和种类，明确银行存款账户的种类、管理要求及存款业务的核算要求，掌握存款业务的核算方法。 第一节 存款业务概述 一、存款的意义与种类 （一）存款的意义 存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。  存款是银行最重要的负债业务，也是银行信贷资金的主要来源。　　 银行通过吸收存款，可以集中社会闲置资金，扩大信贷资金来源；可以调节社会资金供求，促进国民经济发展。 （二）存款的种类 1．按存款资金来源不同，可分为原始存款和派生存款。 原始存款，也称现金存款或直接存款，是银行从社会上吸收的单位和个人存款，以及银行之间的同业存款等。 派生存款，也称转账存款或间接存款，是银行以发放贷款的方式自行创造的存款。这种存款的增加会增加社会货币供应量。  2．按存款资金性质不同，可分为一般性存款和财政性存款。 一般性存款包括单位存款和储蓄存款：单位存款是机关、团体、部队、企业、事业等单位或其他组织在银行的存款；储蓄存款是城乡居民个人在银行的存款。 财政性存款是各级财政拨入的预算资金或应上缴财政的各项资金形成的存款。 定活两便存款是存入时不约定存期，可随时支取，支取时按同档次定期存款利率的一定比例确定存款利息的存款。  1．银行存款账户按资金管理要求不同，可分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 （2）一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。  （3）专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理基本建设资金、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金、单位银行卡备用金、住房基金、社会保障基金等各项专用资金的收付。 （4）临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户的有效期最长不超过2年，存款人通过该账户可以办理转账结算和现金收付。  2．银行存款账户按存取方式不同，可分为支票户和存折户。 （1）支票户是使用支票办理存取手续的存款账户，适用于经营状况较好、结算业务频繁、守信用、严格执行结算纪律的单位和个体经营户。 （2）存折户是使用存折办理存取手续的存款账户，适用于经营规模较小、结算业务不多的单位和个人。  （二）存款账户的管理要求 1．一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。 2．开户实行双向选择。 3．实行开户许可证制度。 4．实行开户申报制度。 5．存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租、出借和转让他人。  2．“利息支出”科目，核算金融企业发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。本科目可按利息支出项目进行明细核算。 3．“应付利息”科目，核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。本科目可按存款人或债权人进行明细核算。 第二节 单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务 单位活期存款主要有现金存取和转账存取两种方式。本章只讲述现金存取方式，转账存取方式将在“支付结算业务的核算”一章中介绍。  （一）支票户存取款业务的处理 1．单位存入现金 单位填制一式两联现金缴款单，连同现金一并交开户银行。银行经审查无误后，以第二联代现金收入传票，登记现金收入日记簿和单位活期存款分户账。 会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——单位活期存款——××单位户 2．单位支取现金 单位签发现金支票，由取款人背书后交开户银行。银行经审查无误后，以现金