第八章流动负债解析.ppt

第六节 其他应付款及预收账款 一、其他应付款 其他应付款是指与企业购销业务没有直接关系的暂收、应付款项，包括（1）应付经营租赁租入固定资产或包装物的租金；（2）存入保证金；（3）职工未按时领取的工资；（4）应付或暂收所属单位或个人的款项；（5）其他。为了总括地反映和监督企业其他应付款的应付、暂收及支付情况，应设置“其他应付款”账户。该账户应按应付和暂收款项的类别和单位或个人设置明细账，进行明细分类核算。 二、预收账款的核算 预收账款是企业按照合同规定向购货单位预收的款项。它是买卖双方协议商定，由供货方或提供劳务方收取一部分货款或定金而形成的一项负债。所以在收到预收款时不能确认收入，因为不符合收入确认的条件。 为了核算和监督预收账款的形成和结算情况，企业应设置“预收账款”账户。贷方登记企业收到的购货方预收的货款及补付的货款，借方登记企业实际发出产品的价税款及退回的余额。P197例25 练习5、D公司为增值税一般纳税人，09年6月与甲企业签订供货合同，出售一批设备给甲企业，货款共计100000元，应交增值税17000元，根据合同规定，甲企业在购货合同签订一周内，向D公司预付货款60000元，剩余货款在交货后付清，6月8日，D收到预付款60000元存入银行，6月18日D将货物发出后，甲企业经验收付清其余货款。编制6月8日收到预付款、6月18日商品发出及收到其余货款的会计分录。 A公司2007年辞退计划一览表 金额单位：万元 所属部门 职位 辞退数量 工龄（年） 每人补偿 彩电车间 车间主任 副主任 10 1-10 10 10-20 20 20-30 30 高级技工 50 1-10 8 10-20 18 20-30 28 一般技工 100 1-10 5 10-20 15 20-30 25 小计 160 A公司预计接受辞退及补偿收入一览表（最佳估计数） 金额单位：万元 职位 工龄（年） 接受辞退人数 每人补偿 补偿金额 车间主任 副主任 1-10 5 100 000 500 000 10-20 2 200 000 400 000 20-30 1 300 000 300 000 高级技工 1-10 20 80 000 1 600 000 10-20 10 180 000 1 800 000 20-30 5 280 000 1 400 000 一般技工 1-10 50 50 000 2 500 000 10-20 20 150 000 3 000 000 20-30 10 250 000 2 500 000 123 14 000 000 根据上表资料，A公司的账务处理为：借：管理费用 14 000 000 贷：应付职工薪酬-辞退福利 14 000 000 第五节 应交税费的核算 一、企业应交税费的内容 应交税费是指企业按国家税法规定应该交纳的各种税金。它是企业对各级政府的一项负债，具有政策性、强制性、无偿性的特点。主要包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、所得税等。应通过“应交税费”科目核算。企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算，在实际交纳时，直接贷记“库存现金”等科目。 二、应交增值税的核算 （一）增值税概述 增值税是指对在我国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位或个人，就其取得货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。见185页 自2012年起，我国部分地区实施了营改增试点方案，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税，增值税的征收范围进一步扩大。 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 （二）应交增值税的账务处理 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况。一般纳税企业应在“应交税费”账户下设置“应交增值