第八章审计计划解析.ppt

第八章 审计计划 本章属于审计的基础理论部分，比较重要。 学习目标： 1、描述审计计划的主要内容。 2、了解初步业务活动的目的和内容。 3、了解审计业务约定书的基本内容。 4、熟悉审计计划的两个层次。 5、阐述审计重要性的概念及重要性在审计中的运用。 6、描述可容忍错报与计划的审计证据之间的关系。 7、阐述审计风险模型。 8、描述审计风险模型中各风险要素的含义及相互关系。 9、描述审计风险模型中各风险要素与计划的审计证据之间的关系。 10、审计风险与重要性之间的关系。 第一节 初步业务活动 一、初步业务活动 （一）初步业务活动的目时间　　注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。 （二）初步业务活动的目的　　1.确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（知己）　　2.确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；（知彼）　　3.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解（相互了解）。 （三）初步业务活动的内容　　1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（管理层等诚信）；　　2.评价遵守职业道德规范的情况；（独立性、专业胜任能力等）　　3.及时签订或修改审计业务约定书。（商定业务约定条款）。 二、审计的前提条件 1、财务报告编制基础 确定财务报告编制基础的可接受性 通用目的编制基础 法律法规规定的财务报告编制基础 2、就管理层的责任达成一致意见 管理层已认可并理解其承担的责任 三、审计业务约定书 （一）审计业务约定书的概念（见教材） （二）审计业务约定书的基本内容（见教材） （三）审计业务约定书的特殊考虑（重点了解） 1、考虑特定需要（有必要时应有的内容） ： 如果情况需要，注册会计师还应该考虑在审计业务约定书中列明下列内容：（1）在某些方面利用其他注册会计师和专家工作的安排（2）与审计涉及的内部审计人员和被审计单位的其他员工工作的协调（3）预期向被审计单位提交的其他函件或报告（4）与治理层整体直接沟通（5）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排（6）注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的约定 2、组成部分的审计 如果负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计，注册会计师应当考虑下列因素，决定是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书：（1）组成部分注册会计师的委托人；（2）是否对组成部分单独出具审计报告；（3）法律法规的规定；（4）母公司、总公司或总部拥有组成部分的所有权份额；（5）组成部分管理层的独立程度。 3、连续审计 注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现下列情况，应当考虑重新签订审计业务约定书：（1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；（2）需要修改约定条款或增加特别条款；（3）高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动；（4）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；（5）法律法规的规定；（6）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。 【例题1·多选题】下列各项中，应作为审计业务约定书内容的有（　）。　　A.管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助　　B.管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认　　C.注册会计师对执业过程中获知的信息保密　　D.在连续接受委托情况下，对与前任注册会计师沟通的安排 　『正确答案』ABC 【例题2·判断题】ABC会计师事务所业务负责人在确定接受有关上市公司2007年度财务报表审计业务时，有下列问题需要做出正确的判断。　　（1）甲公司为上市的企业集团，由于其下属子公司数量较多，则各子公司的年度财务报表审计均由其自行委托会计师事务所进行审计。D公司（甲公司的子公司）于2007年12月委托ABC会计师事务所对其2007年度财务报表进行审计。由于D公司是甲公司的子公司，所以ABC会计师事务所决定不再与D公司单独签订审计业务约定书。（　）  【答案】×【解析】由于各子公司均单独委托会计师事务所，所以应单独签订审计业务约定书。 （2）ABC会计师事务所决定继续接受乙股份有限公司的委托审计其2007年度财务报表。但由于乙公司2007年变更了大股东，重新组成了董事会，并产生了新一任董事长。会计师事务所决定重新与乙公司签订审计业务约定书。（　） 【答案】√【解析】如果被审计单位高层发生重大人事变动，应重新签约。  4、审计业务约定条款的变更 （1）变更审计业务约定条款的要求 （2）变更为审阅业务或相关服务业务的要求 审计业务约定书范本 第二节　总体审计策略和具体审计计划 审计计划的两个层次。如图6-1. 一、总体审计策略总体审计策略用以确定审计范围、