第二章审计目标与审计过程解析.ppt

* 例题 4.注册会计师发现被审计单位当年建造完工的设备已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但该设备的成本中含有多笔不恰当广告费开支项目，此种情况下，注册会计师应界定其违反了固定资产项目的（ ）认定。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 【答案】C 审计过程 审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，主要包括： 计划阶段 实施阶段 完成阶段 * 计划阶段 调查了解客户的基本情况 签订审计业务约定书 初步调查并评价内部控制制度 判断重要性和评估审计风险 编制审计计划 * 实施阶段 控制测试 实质性测试 * 完成阶段 教材P35 (1)-(5) * 重要性和审计风险 1.财务报表层重要性水平的确定 2.财务报表层重要性水平的选取：每张会计报表确定一个重要性水平。 * 审计风险 审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 * * 第二章 审计目标与审计过程 * 经济活动与经济事项认定 目标 获取、评价审计证据 既定标准 判断相符程度 审计报告 审计是一个系统化过程 * 第二节 审计目标 一.现代审计总目标 二.财务报表审计总体目标 三.认定与具体审计目标 四.案例分析 * 现代审计总目标 财务报表审计目标 总体目标：合法性，公允性 具体目标 一般目标:进行所有项目审计均必须达到的目标；适用于所有项目的审计。 项目目标：按每个项目分别确定的目标；只适用于某一特定项目的审计。 通常情况下，注册会计师应以财务报表审计的总体目标为指导，以管理层的认定为基础，明确适合于各类交易、账户余额和列报的一般审计目标，然后再根据被审计单位的具体情况确定各类交易、账户余额和列报具体审计目标。 * 财务报表审计总体目标 注册会计师财务报表审计的总体目标包括以下两个方面： （1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 * 财务报表审计总体目标 对于财务报表审计总体目标作如下理解： （1）错报：是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。错报可能是由于错误或舞弊导致的。 （2）财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。 * 财务报表审计总体目标 （3）评价财务报表的合法性 在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制时， 注册会计师应当考虑下列内容： ①选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况； ②管理层作出的会计估计是否合理； ③财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； ④财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 * 财务报表审计总体目标 （4）评价财务报表的公允性 在评价财务报表是否作出公允反映时，注册会计师应当考虑 下列内容： ①经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致； ②财务报表的列报、结构和内容是否合理； ③财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。 * 例题 财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，以下对审计目标导向作用的判断事项不恰当的是（ ）（单项选择） A.审计目标界定了注册会计师的责任范围 B.审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围 C.审计目标决定了不仅注册会计师对财务报表发表意见，同时需要对审计单位内部控制是否存在重大缺陷、是否存在违反法规行为提供鉴证 D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见 * 解析 【答案】C 【解析】选项C不恰当。审计目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证，不对内部控制本身发表鉴证意见，也不是对被审计单位是否存在违法行为提供鉴证。 * 认定与具体审计目标 （一）认定的含义及其分类 （二）一般审计目标 （三）项目审计目标 * 认定的含义及其分类 1.认定的含义 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 2.对认定的理解要点 (1)认定与具体审计目标密切相关 　认定与财务报表各项目的具体审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位