第五章会计报表讲解.pptVIP

二.现金流量的分类 （一）经营活动产生的现金流量 经营活动，是指小企业除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量，是指因企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项而带来的现金流入、流出量。具体包括销售商品、提供劳务、购买物资、支付工资、缴纳税款等等引起的现金流量。 二.现金流量的分类 对经营活动中的现金流量分析的作用 通过对经营活动产生的现金流量的分析，可以说明小企业的经营活动对现金流入和流出的影响程度，判断企业在不动用对外筹资的情况下，是否足以维持生产经营、偿还债务、支付股利和对外投资。 二.现金流量的分类 （二）投资活动产生的现金流量 投资活动是指小企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等准备持有期限在一年（或超过一年的一个营业周期）以上的资产。投资既包括对外投资，又包括长期资产的构建和处置。投资活动主要包括了取得和收回投资，购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等。投资活动产生的现金流量不包括作为现金等价物的投资，作为现金等价物的投资属于现金自身的增减变动。 二.现金流量的分类 １.收回投资所收到的现金。 ２.取得投资收益所收到的现金。 ３.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额。 ４.收到的其他与投资活动有关的现金。 ５.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。 ６.投资所支付的现金。 ７.支付的其他与投资活动有关的现金 通过对投资活动产生的现金流量分析，可以判断投资活动对小企业现金流量净额的影响程度 二.现金流量的分类 （三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的经济活动。这里所说的资本，包括实收资本（或股本）、资本溢价（或股本溢价），与资本有关的现金流入流出，涉及到吸收投资、发行股票、分配利润等。这里的债务是指企业对外举债所借入的各种款项，包括发行债券、向金融机构借款以及偿还债务等。 二.现金流量的分类 1.借款所收到的现金。 2.吸收投资者投资收到的现金 3.收到的其他与筹资活动有关的现金。 4.偿还债务所支付的现金。 5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金。 通过筹资活动现金流量分析，可以判断小企业通过筹资活动活动现金的能力，判断筹资活动对小企业现金流量净额的影响程度。 三.现金流量的结构 （一）现金流量表正表 设置现金流量表的基本公式为：现金净流量=现金收入-现金支出。现金流量表正表采用报告式结构，依次分为三个组成部分。第一部分为经营活动中的现金流量；第二部分为投资活动中的现金流量；第三部分为筹资活动中的现金流量。各部分又分别按收入项目和支出项目分别列示，以反映各类活动所产生的现金流入量和现金流出量，来展示各类现金流入和流出的原因。 三.现金流量的结构（现金流量表补充资料） 四.现金流量的编制 =当期主营业务收入 +当期现金收取的销项税 +应收帐款的减少（应收账款期初余额-应收账款期末余额） +应收票据的减少（应收票据期初余额-应收票据期末余额） +预收帐款的增加（预收账款期末余额-预收账款期初余额） +本期收回前期核销的坏账损失 - 当期因销售退回的现金 -债务人以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和票据 -核销坏账损失而减少的应收账款等 四.现金流量的编制 =当期主营业务成本 +当期以现金支付的增值税进项税额 +当期存货的增加（期末存货-期初存货） +应付账款的减少（期初应收帐款-期末应收帐款） +应付票据的减少（期初应付票据-期末应付票据） -预付账款的减少（期初预付帐款-期末预付帐款） -本期发生的购货退回收到的现金 三.现金流量的结构 （二）现金流量表附表 见下页 三.现金流量的结构 第五节 会计报表附注和财务情况说明书 一、会计报表附注的作用 二、会计报表附注的基本内容 三、财务情况说明书 一、会计报表附注的作用 （一）会计报表附注是对会计报表中重要数据作出解释和说明，将数据具体化。 （二）会计报表附注可以提高企业会计信息的可比性。 （三）会计报表附注主要以文字说明的方式充分披露了会计报表所提供的信息以及会计报表以外对报表使用者的决策有关的重要