上市公司报会计监管报告：.docVIP

2013年上市公司年报会计监管报告 2014-09-15一、总体情况 截至2014年4月30日，沪深两市共2,537家1上市公司，除3家公司未按期披露年报外，其余2,534家均披露了2013年年度报告，包括主板1,436家，中小板719家，创业板379家。 （一）财务信息披露总体情况 总体而言，上市公司能够较好地理解并执行企业会计准则以及相关信息披露要求，但仍有部分公司存在对新发布的会计准则解释及信息披露解释公告执行不到位、会计专业判断依据披露不充分、信息披露简单错误等问题，主要表现如下： 1.财务信息披露的简单错误频现 在抽样审阅的415家上市公司财务报告中，有131家存在财务信息披露的简单错误，占抽查公司的31.6%，主要简单错误包括以下四种类型：（1）报表项目列报不当，主要涉及项目流动性列报不当、符合资产定义的项目列报为负债负数等问题；（2）报表之间、报表与附注或辅助信息之间矛盾，数字前后不一致或者表述存在差异，如某公司年末持有大额外币，但现金流量表中“汇率变动对现金的影响”一栏的金额却为零；（3）简单数据错误和数目计算错误，包括报表串行、正负号出错、数量级和计量单位错误等；（4）年报目录或附注索引序号混乱，前方引用的索引序号实际不存在或者为不相关内容，编号顺序错乱，附注仅列示标题而无内容说明，年报目录中缺失财务报表章节等。这些简单错误反映出部分上市公司对外披露财务信息时不够严谨、认真，影响了投资者对财务报告的正确理解，降低了公开披露财务信息的严肃性，应予以重视。 2.未严格执行信息披露规范的要求，有关信息披露不充分 部分上市公司未严格执行政府补助、可供出售金融资产减值等信息披露解释公告的要求。例如，对于一次性计入损益的大额政府补助，一些公司未说明将其认定为与收益相关的政府补助且无需摊销的依据。部分上市公司对于建造合同的披露不充分，没有按照要求列示单项重大合同的相关具体信息，也未具体说明合同完工进度的确定方法。对于一些存在较明显流动性风险的上市公司（流动资产远小于其流动负债），尤其是连续亏损的ST 上市公司，没有按照要求在财务报表附注中披露应对流动性风险的措施,或者没有按照持续经营基础编制财务报表的依据等。还有一些公司，其“外币报表折算差额”及“汇兑损益”等项目对于财务状况和经营成果存在重要影响，但未充分披露关于外币折算的会计政策。充分性与完整性也是财务信息应具备的质量特征，但部分上市公司未严格执行信息披露规范的要求，提供的财务信息缺乏完整性，无法充分满足投资者的需求。 3.会计政策披露流于形式，针对性不强 现行原则导向的会计准则中对会计处理的规定也是原则性的条款，以广泛适用于各类经济业务。上市公司须根据准则原则性规定，选择与其自身实际生产经营特点相适应的具体会计政策，否则难以向投资者提供有利于其进行投资决策的财务信息。 然而，年报分析发现，仍有部分上市公司披露的会计政策依然照搬照抄会计准则的原则性规定，未反映企业业务特点。如部分医药行业公司对内部研究开发支出资本化的会计政策照搬无形资产会计准则的原则性规定，未根据自身业务模式进行个性化披露，无法让报表使用者了解公司研发流程及其主要阶段，从而也无法合理判断公司研究开发支出资本化是否适当。部分从事多元化经营的公司，对收入确认的会计政策照搬准则的规定，难以向投资者提供充分有效的信息。 4.与关键会计处理相关的专业判断披露不充分 （1）关于控制的判断披露不充分。控制是确定公司合并财务报表范围的基础，公司对控制的判断是否适当将直接影响公司合并财务报表所反映的财务状况与经营成果是否正确。年报分析发现，部分公司在界定合并范围时未充分披露形成控制的判断依据，或仅披露在被投资单位董事会中所占的席位，未针对被投资单位的权力机构、董事会权限、董事会表决机制以及其他股东持股比例等具体情况作出有针对性的说明。 （2）商誉减值相关信息披露不充分。商誉源于非同一控制下的企业合并，根据准则要求，合并形成的商誉无论是否存在减值迹象，每年均应当进行减值测试。年报分析中发现，部分公司未对商誉计提减值准备，也未披露是否经过减值测试；有的公司虽然披露对商誉进行了减值测试，但未按要求披露减值测试的详细信息，包括可收回金额的确定过程、折现率等参数选择及其依据等信息，导致投资者无法了解企业的商誉是否存在减值，以及减值准备计提依据是否充分。 （3）股份支付相关信息的披露不充分。目前，实施股权激励计划的上市公司越来越多，股权激励事项对公司的财务状况和经营成果的影响也较为显著，根据相关信息披露要求，公司应披露授予日权益工具公允价值的确定方法。年报分析中发现，部分公司未按规定披露授予日权益工具公允价值的确定方法，个别公司甚至错误理解期权公允价值，将股票期权的行权价格等同于期权的公允价值。由于权益工具的公允价值直接影响股权激励