应交税费—应交增值税资料.ppt

课堂练习1 腾安公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明价款1000元，增值税170元，另外向运输公司支付运输费200元，运输费用的进项税额的扣除率为7%。所有款项用银行存款支付。 则进项税额是（ ）元，原材料成本是( )元。 课堂练习2 合安公司购进一批免税农产品，价款1000元，进项税额的扣除率是13%，以银行存款支付，农产品已验收入库。判断会计分录是否正确（ ） 借：库存商品 1000 应交税费——应交增值税（进项税额） 130 贷：银行存款 1130 * 同学们,请做好准备,我们开始上课了…… 精彩故事 开始啦！…… 企业财务会计 张雪顺利完成了腾安公司工资的核算任务，接下来，师傅和张雪一起开始了腾安公司增值税的工作…… 同学们， 我们一起加油吧！ 今天的主要任务是进行增值税的账务处理。 情景案例 应交增值税的核算 新授知识 一、增值税的基本知识 2.增值税的特点： ① 实行价外计税。 ② 按增值环节计税。 ③ 按增值额计税。 ④ 特别重视专用发票的取得和使用。 1.增值税： 对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。 新授知识 3.增值税的纳税人及其分类： 4.一般纳税人当期应纳增值税额的计算： 一、增值税的基本知识 在我国境内销售货物、进口货物，或者 提供加工修理修配业务的单位和个人。 应纳增值税额=当期销项税额 — 当期进项税额 分为一般纳税人和小规模纳税人。 纳税人： 分类： 新授知识 应交税费——应交增值税 二、应交增值税账户结构 销项税额 进项税额 进项税额转出 已交税金 转出多交增值税 转出未交增值税 为了考察张雪对经济业务的处理能力， 师傅给 李红布置了几项任务…… 同学们， 和我一起试试吧！ 这是公司发生的几笔有关增值税的业务，你来做出账务处理吧。 情景案例 新授知识 借：在途物资——甲材料 50000 应交税费——应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500 腾安公司购进甲材料一批，销货方开出的增值税专用发票上注明：价款50000元，增值税8500元。价税款均以银行存款支付，甲材料尚未验收入库。 1.采购的物资 （一）应交增值税—进项税额准予抵扣的核算 三、应交增值税的核算（一般纳税人） 任务一 借：在途物资—甲材料 30930 应交税费—应交增值税（进项税额） 5170 贷：银行存款 36100 腾安公司购进甲材料一批，销货方开出的增值税专用发票上注明：价款30000元，增值税5100元。甲材料尚未验收入库。所有款项用银行存款支付。 知识拓展： 另外还用银行存款支付运输费，运输费用结算单据上注明金额1000元。 运输费进项税额的扣除率为7% 1000 X 7% = 70元（计入进项税额） 进项税额 = 5100 + 1000X7% = 5170元 1000 X（1-7%）= 930元（计入材料成本） 甲材料的成本 = 30000 + 1000X（1-7%）= 30930元 如果是运杂费应怎样处理呢？ 进项税额 = 170 + 200 X 7% = 184元 原材料成本 = 1000 + 200 X（1-7%）= 1186元 184 1186 新授知识 借：管理费用 2000 应交税费——应交增值税（进项税额）340 贷：银行存款 2340