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应交税费 应交税费概述 企业根据税法规定应缴纳的各种税包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。 消费税 定义消费税是以特定消费品为课税对象的一种流转税，其特点是价内税，即应税产品中含有消费税。 消费税的征收范围 1、一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；　　 2、奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等 3、高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；　　 第 4、不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；　　 5、具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。2006年3月21日，中国财政部、国家税务总局联合发出通知，对消费税的税目、税率进行调整。这次调整新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目；取消了“护肤护发品”税目；并对部分税目的税率进行了调整。 营业税 定义：以营业收入或转让收入征收的一种税， 征收范围：是境内从事交通运输、建筑、金融、保险、邮政、电讯文化、体育娱乐、服务、转让无形资产、销售不动产等。其特点是价内税 营业税的税率 交通运输 3% 建筑业 3% 邮电通讯 3% 文化体育 3% 服务业 5% 娱乐业 5%-20% 转让无形资产 5% 销售不动产 5% 应交资源税 定义：是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税，资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。开采或生产应税产品对外销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 应交土地增值税 指在我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人，就其土地增值额征收的一种税。土地增值额是指转让收入减去规定扣除项目金额后的余额。转让收入包括货币收入、实物收入和其他收入、扣除项目主要包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用、新建及配套设施的成本、旧房及建筑物的评估价格等。 应交房产税、土地使用税 房产税是指国家对在城市、县城、建制县和工矿区征收的由产权所有人缴纳的一种税。房产税依照房产值一次扣除10%-30%后的月计算缴纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核价；房产出租，以房产租金收入为房产税的计税依据。 土地使用税：国家为了合理利用城镇土地。调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 增值税的定义 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的或我或应税劳务销售额，以及进口货物金额基数按税额，并实行税款抵扣制的一种流转税。 增值税的纳税人 增值税的纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。他们在应纳增值税额的计算方法和会计核算上是有所不同的。 一般纳税人和小规模纳税人的区别 一般纳税人： ①、生产性企业年销售额100万元以上 ②、商业性企业年销售额180万元以上 ③、具有健全的会计核算体系 小规模纳税人： ① 、生产性企业年销售额100万元以下核算不具健全 ② 、商业性企业年销售额180万元以下。无论核算健全与否 税率 基本税率 17% 低税率 13% 征收率 商业型 4% 适用于小规模纳税人 工业型 6% 适用于小规模纳税人 税率为13% 包括5大类 ①、粮食、食用植物油 ②、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气居民用煤炭制品 ③、图书、报纸、杂志 ④、饲料、化肥、农药农机农膜 ⑤、国务院规定的其他货物。 除列举的这五项税率为13%外，其他均为17% 应纳增值税的计算 企业销售货物或者提供应税劳务，应纳增值税额为当期销项税增值税额抵扣当期进项税额后的余额。 公式： 应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 如果当期销项税额小于当期进项税额，余额可以结转下期继续抵扣 增值税销项税 定义： 指企业销售货物或提供应税劳务向购买方收取的增值税额。 增值税销项税=增值税销售额*增值税税率 不含税销售额=价税销售额/（1+增值税税率） 增值税附加税 一、城市维护建设税 城市维护建设税是一种附加税，按现行税法的规定，城市维护建设税以应缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，按一定的比例计算缴纳。 城建税的公式 城建税=计税依据*适用税率 城建税实行差别比例税率，按照纳税人所在地区的不同，设置三档比例税率： 1、纳税人所