第一章税法总论讲解.pptVIP

（二）我国税收立法权划分的现状　　1.中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央。　　2.依法赋予地方适当的地方税收立法权。　　注意：地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。所立税法可在全省范围内执行，也可只在部分地区执行。  分类 立法机关 形式 举例 效力 税收法律 全国人大及常委会正式立法 4部法律 《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《车船税法》 除《宪法》外，在税收法律体系中，税收法律具有最高的法律效力 全国人大及其常委会授权国务院立法 5个暂行条例 增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税暂行条例 授权立法的法律效力高于行政法规 税收法规 国务院——税收行政法规 条例、暂行条例、实施细则 《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》 行政法规的效力低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章　 地方人大及其常委会制定的税收地方性法规（目前只有海南省、民族自治区按全国人大授权立法） 　 税收规章 财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章 办法、规则、规定 《增值税暂行条例实施细则》、《税收代理试行办法》等 不得与税收法律、行政法规相抵触　 【例题1·单选题】《中华人民共和国资源税暂行条例》的法律级次属于（　）。　　A.财政部制定的部门规章　　B.全国人大授权国务院立法　　C.国务院制定的税收行政法规　　D.全国人大制定的税收法律 【例题2·单选题】（2011年）下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（　）。　　A.《中华人民共和国个人所得税法》　　B.《中华人民共和国消费税暂行条例》　　C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》　　D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》 五、税收立法、修订和废止程序 类型 提议阶段 审议阶段 通过和公布阶段 税收法律 一般由国务院授权其税务主管部门（财政部或国家税务总局）负责立法的调查研究等准备工作，并提出立法方案或税法草案，上报国务院 由全国人民代表大会或其常务委员会审议通过 以国家主席名义发布实施 税收法规 由国务院负责审议 以国务院总理名义发布实施 【例题3·单选题】为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是（　）。　　A.程序优于实体　　B.实体从旧，程序从新　　C.特别法优于普通法　　D.法律不溯及既往 　四、税收法律关系　　税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。  （一）税收法律关系的构成 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭　　税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更与消灭必须由税收法律事实来决定。　　税收法律事实 类别 含义 举例 税收法律事件 不以税收法律关系权力主体的意志为转移的客观事件 自然灾害 税收法律行为 税收法律关系主体在正常意志支配下做出的活动 纳税人开业经营、转业或停业 （三）税收法律关系的保护　　税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 【例题·单选题】（2010年）下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（　）。 　　A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系 　　B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等 　　C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 　　D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 第四节　税法要素 　　一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 　一、总则　　主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。 　　 二、纳税义务人（相对重要）　　1.含义：又称为纳税主体，税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。　　2.纳税人的两种基本形式：自然人和法人　　3.与纳税人紧密联系的两个概念 代扣代缴义务人 在向纳税人支付款项时，代扣代缴税款。如个人所得税 代收代缴义务人 在向纳税人收取款项时，代收代缴税款。如消费税的委托加工 　三、征（课）税对象（纳税客体）（相对重要）　　1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。　　征税对象按其性质的不同，通常可划分为流转额、所得额、财产、资源、特定行为五大类，通常也因此将税收分为相应的五大类：流转税（商品和劳务税）、所得税、