内部控制规范(基本规范)讲义讲解.pptVIP

一个启示 善於治家者，尚其防患於未然 一个完善和健康的管理体系，并不仅仅是在事后修修补补，更应在事前建立防范体系，防患于未来。——内部控制体系的精髓 内部控制的发展历程 内部控制的发展历程 内部控制的发展历程 内部控制的发展历程 内部控制的发展历程 内部控制的发展历程 内部控制的原则 内部控制的原则 内部控制的原则 内部控制的原则 内部控制的要素——内部环境 内部控制的要素——内部环境 内部控制的要素——内部环境 内部控制的要素——风险评估 内部控制的要素——风险评估 内部控制的要素——风险评估 内部控制的要素——风险评估 内部控制的要素——风险评估 内部控制的要素——风险评估 内部控制的要素——风险评估 内部控制的要素——控制活动 不相容职务分离控制 不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保全控制 预算控制 运营分析控制 绩效考核控制 内部控制的要素——控制活动 内部控制的要素——控制活动 内部控制的要素——控制活动 内部控制的要素——控制活动 内部控制的要素——控制活动 内部控制的要素——信息与沟通 内部控制的要素——内部监督 内部控制的要素——内部监督 沃尔玛内部控制案例 信息与沟通 高效信息传递：斥资4亿发射商业卫星，信息传递快速 信息与沟通 1、高效信息传递：斥资4亿发射商业卫星，信息传递快速 2、通过信息共享、责任分担实现良好的沟通交流 3、公司的行政管理人员每周花费大部分时间飞往各地的商店，通报公司所有业务情况，让所有员工共同掌握沃尔玛公司的业务指标 4、在任何一个沃尔玛商店里，都定时公布该店的利润、进货、销售和减价的情况，并且不只是向经理及其助理们公布，也向每个员工、计时工和兼职雇员公布各种信息，鼓励他们争取更好的成绩 常见的财务风险包括： 资金结构与现金流风险新产品推广策略风险 会计核算与流程的风险 会计及财务报告风险等 四川长虹是中国最大的家电制造商之一； 由于在对外贸易中过多关注争夺客户和市场份额，2002年前后，在无法收回海外代理商货款的情况下，仍然向海外发货，忽视应收账款坏账风险； 四川长虹在1998年至2003年创造利润人民币33亿元，却遭受39亿元的海外欠款，最终不得不于2004年在美国向海外代理商提起诉讼，开始了长达一年半的跨国诉讼；2006年4月四川长虹为尽早结束无休止的跨国诉讼与代理商签订和解协议，预计可收回应收账款金额仅为人民币13.6亿元。 财务风险案例：四川长虹 安然与世通都曾是美国最大的企业，在财富500强中处于领先地位； 由于其对财务利润的盲目追求，导致对财务状况的虚假报告；被披露后，两家公司迅速成为美国历史上最大破产公司，总损失高达上千亿美元。 随之出台的萨班斯法案加快了对财务虚假报告的处罚力度，对财务报告的内部控制提出了严格要求。 财务风险案例：安然与世通 常见的市场风险包括： 商品价格与物资供应风险 客户、供应商信用风险 税收风险 利率、汇率风险 竞争风险 90年代，百富勤原是亚洲(除日本外)的最大投资银行。 90年代末，百富勤未充分意识到新兴金融市场的风险，并且低估了利率和汇率波动的风险，集中大量投资于印尼和泰国市场。 在亚洲金融风暴的冲击下，百富勤在短短一年内出现入不敷出，至1999年1月宣布破产。 市场风险案例：香港百富勤公司(Peregrine) 常见的运营风险包括： 企业产品与营销风险 内部管理风险 业务流程与信息系统风险 企业风险管理现状与能力 巴林银行在90年代前是英国最大的银行之一，有超过200年的历史。 1992-1994年期间，由于缺乏足够的职责划分以及上级对下级从事业务的监控机制，巴林银行新加坡分行总经理里森(Nick Leeson)在从事日本大阪及新加坡交易所之间的日经指数期货套期对冲和债券买卖活动中，累计亏损超过10亿美元。 巴林银行因此于1995年2月破产。 运营风险案例：英国巴林银行(Barings Bank) 常见的法律风险包括： 国内外政治法律环境与政策 员工道德操守 重大协议与合同的遵守与履行 法律纠纷 知识产权 全球第三大石油公司，在财富500强中排名第四（2005年）。 2004年1月，壳牌公司宣布其披露的油气储量信息有误，受到美国证券交易委员会及英国金融服务局的调查。 2004年7月，向证交会及金融服务局交纳罚款达1亿5千万美元。公司董事长及一名高管辞职。 法律风险案例：壳牌石油公司 全球第六大律师事务所路伟律师事务所近期公布的 “中国100强企业法律风险评估”报告中，能源企业国际化法律风险在所有企业中高居前列。 报告指出，壳牌公司每20名雇员中，就有1名律师；雪佛龙每13名雇员中，就有1名律师。法律相关费用也远高于中国企业 石油天然气企业面临非常高