建设银行内部审计和控制自我评估相结合的理论及其实践探讨.pdfVIP

摘 复 摘要 内部审计从萌芽状态发展至今，经历了财务导向内部审计——业务导向内 部审计——管理导向内部审计——风险导向内部审计的演进过程。风险导向内 部审计是指内审人员以组织风险作为内部审计的主要关注点，以降低风险为目 标，对组织的风险管理、内部控制和公司治理结构进行评价，实现组织价值增 值的确证和咨询活动。但是，我国目前银行业内部审计主要把关注点放在发现 违规问题或舞弊行为等方面，特别是合规性审计占据内部审计的大部分内容， 造成银行员工惧怕审计的现状。在内部审计过程中，审计人员往往难以了解业 务的真实情况，对银行业务发展现状无法准确把握，影响了审计效果。 最近，新资本协议(BASELII)要求加入该协议的银行开展控制自我评估 (CSA)工作，中国建设银行也正在着手实施资本协议，这一方法在银行内部的 成功实践为银行内部审计的未来摸索出一条新的道路，如果能将控制自我评估 的方法应用到内部审计工作中，可能给内部审计带来重大的变化，产生不可估 量的正面效应。 笔者从目前国内银行业内部审计的发展现状出发，分析内部审计发展的瓶 颈和急待解决的问题，并以在中国建设银行从事六年内部审计工作的实践经验 为例，通过对控制自我评估(CSA)的分析，将二者理论融合在一起，找出二者 的结合点和共同目标，为解决内部审计盲区提出一套行之有效的方法，建立完 善的内部审计体系，全面实现建设银行内部审计的监督、评价、建设职能。 关键词：商业银行内部审计控制自我评估 Abstract Abstract Fromthe to audithaVe the now，intemal begi肌ing experiencedprocess from FinaIlcial-Basedimemal Business—Basedintemal audit； audit： intemalaudit to雕sk．BaSedintemal maIlagement-Based audit．砌sk．Based intemalauditisthe corroborationand activitiesthatintemalauditor consulting treatthe risk asmain ofconcemofintemal focuson eme叩rise poim audit，put the risk risk，access con臼．ola11d reducing eme甲rise’s management，intemal the Value nowin co印orategoVemallce，realize ente印riseadding．ButChina，the intemalaudit focusonfind or觑lud balll【ing mainly ille