春夏会计学2013第四章之一资产11.8祥解.ppt

第四章补充习题： 国大公司采用备抵法核算可能无法收回的应收账款，2007年1月1日，公司坏账准备账户的贷方余额为32000元，公司在2007年3月5日确认一笔金额为5000元的应收账款无法收回，予以注销；2007年6月5日有一笔上年已经注销的坏账重新收回，金额为3000元；而2007年末应收账款余额，2008年末应收帐款的余额为8000000元，公司按应收账款余额的0.5%计提坏账准备。 要求：计算确定年末应该计提的坏账准备金额，为该企业编制年内发生坏账冲销，坏账收回及年末坏账计提的会计分录。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * 2006年12月1日，购入时： 借：交易性金融资产—B公司股票--成本 190万 应收股利 10万 投资收益 12万 贷：其他货币资金-存出投资款 212万 2006年12月31日： 借：交易性金融资产—B公司股票—公允价值变动 4万 贷：公允价值变动损益 4万 2007年1月5日，收到现金股利时： 借：其他货币资金-存出投资款 10万 贷：应收股利 10万 2007年1月10日，出售时： 借：其他货币资金-存出投资款 220万 贷：交易性金融资产--B公司股票--成本 190万 交易性金融资产--B公司股票--公允价值变动 4万 投资收益 26万 借：公允价值变动损益 4万 贷：投资收益 4万 第三节 应收账款 一、应收账款计价 应收帐款是指企业因赊销商品或提供劳务而应向客户收取的款项，包括销售货款或提供劳务的价款、增值税以及替购货方代垫的运杂费等。 *增值税：是就货物或应税劳务的增值部分征收的一种税。 销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依法缴纳增值税。 按年应税销售额的大小，将增值税纳税人分为一般纳税企业和小规模纳税企业两类。 具体标准： 1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数）的为小规模纳税企业。 2）除第一项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万以下的，为小规模纳税企业。 除此之外均为一般纳税企业 一般纳税企业： 采用凭规范的扣税凭证抵扣的方法征收。 应交增值税=本期销项税额-本期进项税额 进项税额： 是指企业购进货物或接受劳务所支付的增值税额。 销项税额： 是指企业在销售货物或提供劳务时所收取的增值税额。 即从事货物销售及提供应税劳务的纳税人根据货物或应税劳务的销售额，按规定税率计算应纳税额；然后从中扣除上一环节（如购进货物）已支付的增值税款，余额为纳税人应缴纳的增值税。 增值税的税率： 1、低税率：13%（生活必需品、农业生产资料等） 2、基本税率：17% 一般纳税企业购货支付的增值