第07章外币报表折算祥解.ppt

资产负债表 编制单位：乙公司 2007年12月31日 单位：万元 资产 期末数 （万欧元） 折算汇率 折算为人民币金额 （万人民币） 负债和股东权益 期末数 （万欧元） 折算汇率 折算为人民币金额 （万人民币） 流动资产： 流动负债： 银行存款 1 000 11 11 000 应付账款 360 11 3 960 应收账款 1 800 11 19 800 应付职工薪酬 800 11 8 800 存货 1 500 9 13 500 流动资产合计 4 300 44 300 流动负债合计 1 160 12 760 非流动资产： 非流动负债： 长期投资 1 000 9 9 000 长期负债 1 200 11 13 200 固定资产 3 000 9 27 000 非流动负债合计 1 200 13 200 无形资产 1 000 9 9 000 负债合计 2 360 25 960 非流动资产合计 5 000 45 000 股东权益： 实收资本 6 000 8 48 000 盈余公积 300 2 790 未分配利润 640 12 550 股东权益合计 6 940 63 340 资产总计 9 300 － 89 300 负债和股东权益总计 9 300 89 300 未分配利润=资产总额-负债合计-实收资本-资本公积-盈余公积 所有者权益变动表 编制单位：乙公司 2007年 单位：万元 实收资本 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 欧元 折算汇率 人民币 欧元 折算汇率 人民币 欧元 人民币 人民币 一、本年年初余额 6 000 8 48 000 140 1 190 100 900 50 090 二、本年增减变动金额 （一）净利润 700 13250 13250 （三）利润分配 1．提取盈余公积 160 10 1 600 －160 －1 600 三、本年年末余额 6 000 8 48 000 300 2 790 640 12 550 63 340 * 利润表 编制单位：乙公司 2007年 单位：万元 项目 期末数（欧元） 折算汇率 折算为人民币金额（人民币） 一、营业收入 3 000 10 30 000 减：营业成本 1 800 16 700 管理费用（折旧费） 200 9 1 800 折算损益 -4 750 财务费用 100 10 1 000 二、营业利润 900 － 15 250 加：营业外收入 100 10 1 000 三、利润总额 1 000 － 16 250 减：所得税费用 300 10 3 000 四、净利润 700 － 13 250 五、每股收益 － － － 五、外币报表折算方法的比较 四种折算方法 的共同点 资产负债表中实收资本项目的折算， 均按照收到资本时历史汇率折算 货币性资产项目和货币性流动负债项目， 都是按照报表编制日的现行汇率折算。 主要 差异 现行汇率法以全面（除了实收资本）采用现行汇率折 算，而区别于其他方法 流动与非流动项目法以存货采用现行汇率和长期负债采用 历史汇率折算而区别于货币性与非货币性项目法、时态法 货币性与非货币性项目法以存货及投资在按市价计价 情况下，采用历史汇率折算而区别于时态法 返回 第三节 外币报表折算损益的处理 一、外币报表折算损益与外币交易汇兑损益的区别 外币报表折算损益：在对子公司外币资产负债表进行折算时，由于报表各项目采用不同的汇率折算而形成的差额。 外币报表折算损益与外币交易汇兑损益的不同 1. 二者产生的途径不同。 2. 二者所包含的性质有所不同。 3. 二者反映的形式不同。 二、影响外币报表折算损益的主要因素 1. 外币报表的折算方法。 2. 暴露在汇率风险之下的报表项目性质。 3. 汇率变动的方向。 三、外币报表折算损益的会计处理 2. 折算损益全部递延 3. 作为所有者权益的调整项 4. 报表折算损失计入当期损益，折算利得递延 1. 折算损益全部计入当期损益 返回 第四节 外币报表折算举例 见教材 第五节 各国对外币报表折算的有关规定 一、外币报表折算的国际惯例 二、美国的外币报表折算 母公司货币观点 子公司货币观点 三、国际会计准则委员会的有关规定 以“功能货币”和“列报货币”取代“报告货币” 不再区分“构成主体经营整体组成部分的国外经营” 和“国外实体” 折算方法:将境外公司的经济环境分为两大类：恶性通货膨胀的经济环境和非恶性通货膨胀的经济环境。 四、我国对外币财务报表的折算 我国现行会计准则对外币报表折算的规定 在外币报表的折算方法上我国逐步向国际会计惯例靠拢，并开始制定了一些相关规定。我国外币财务报表折算，包括境外子公司以外币表示的财务报表