第07章衍生工具会计(上)祥解.ppt

[例7-8：远期合同套期保值]2007年11月1日，红光公司持有欧元计价的境外经营净投资（证券投资），价值人民币800万元，公司将其划分为可供出售金融资产。红光公司预期3个月后收回投资，为了避免外汇风险，红光公司签订了3个月的远期合同，合同规定红光公司将于3个月后出手等值欧元。2007年12月31日，因欧元贬值，投资缩水5 000元，远期合同公允价值增加6 000元。2008年3月1日，欧元再次贬值，投资缩水3 000元，远期合同公允价值增加3 600元。 2008/3/1 资本公积转为当期收益 借：资本公积 贷：投资收益（！） 8 000 8 000 建仓 [练习题1]某期货交易所会员，预计一段时期后某金融工具价格可能会上升。该会员在期货交易所买入3个月的期货合同10份，每份10万元，按合同价格的5%交付初始保证金。在买入期货合同时按合同价款的1%交付了手续费。在以后期间，该金融产品期货价格变动如下(1)第一个价格变动日，期货价格上升了4%；(2)第二个价格变动日，期货价格上升了2%；(3)期货合同到期日，期货价格在第二个价格变动日的基础上下降了8%，卖出期货合同平仓，按合同价款的1%交付了手续费，收回保证金。 [练习题2]某金融机构，也是期货交易所会员，本期对将购入的A类金融资产预测为上升，对已经准备出售的B类产品预测为下降。为对这两类产品的交易套期保值，该金融机构买入A类产品的期货合同，卖出B类产品的期货合同。具体数据如下：(1)将购入的A类产品的现货价格为200万元，期货价格为210万元；实际购入该产品时的成交价为195万元，期货价格为205万元。(2)待售出的B类产品的实际价格为360万元，期货价格为380万元；实际售出时成交价为340万元，期货价格为345万元。(3)期货交易所的手续费一律按买入、卖出合同价格的1‰收取。 The End 第七章 衍生工具会计（上） 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 2010/3/1 支付应付账款 借：被套期项目——应付账款 贷：银行存款 9760 9760 [例7-5：远期合同套期保值]某美国企业2009年12月1日赊购8 000欧元的商品，将在90天后付款。为了避免汇率风险，与某银行签订将于次年3月1日按1:1.205的汇率购买欧元的远期外汇合同，并在2010年3月1日以净额方式结算该期汇合同。汇率相关数据如下： 即期汇率　　远期汇率 2009/12/1　　 1:1.2 1:1.205 2009/12/31 1:1.23 1:1.235 2010/3/1 1:1.22 另：美元市场利率为5% 2010/3/1 按净额结算 借：银行存款 贷：套期工具 120 120 [例7-5：远期合同套期保值]某美国企业2009年12月1日赊购8 000欧元的商品，将在90天后付款。为了避免汇率风险，与某银行签订将于次年3月1日按1:1.205的汇率购买欧元的远期外汇合同，并在2010年3月1日以净额方式结算该期汇合同。汇率相关数据如下： 即期汇率　　远期汇率 2009/12/1　　 1:1.2 1:1.205 2009/12/31 1:1.23 1:1.235 2010/3/1 1:1.22 另：美元市场利率为5% 2010/3/1 结清被套期项目 借：被套期项目 贷：套期损益 80 80 [例7-5：远期合同套期保值]某美国企业2009年12月1日赊购8 000欧元的商品，将在90天后付款。为了避免汇率风险，与某银行签订将于次年3月1日按1:1.205的汇率购买欧元的远期外汇合同，并在2010年3月1日以净额方式结算该期汇合同。汇率相关数据如下： 即期汇率　　远期汇率 2009/12/1　　 1:1.2 1:1.205 2009/12/31 1:1.23 1:1.235 2010/3/1 1:1.22 另：美元市场利率为5% 四、远期合同会计