第2章税负转嫁与归宿祥解.ppt

* A、经济不发达国家 在自给自足的生产方式、生产要素结合的稳定状态等特点使政府与企业只须在行政管理和维护国家领土完整方面发挥其职能作用，国民只求一个安定平稳的生活环境。税收以满足国家的行政管理和国防支出的需求为主要目标。 B、经济发达国家 生产的社会化、生产要素结合的暂时性、生产资料和劳动力的经常流动化等特点使得生产资料和劳动力的结合、解体、重组等活动达到一个优化组合和高效率。单靠微观经 * 济主体的自行抉择和市场调节机制是不可能完全实现。就需政府提供国民赖以生存的工作机会以及具备工作能力所必需的教育基地和培训基地。 二、影响税收负担的税制因素 1、? 税率的高、低 2、? 计税依据 税基的宽、窄 3、? 税收的优惠的程度 4、 宏观税收负担 此外，非税收入有较大的影响。 参2-1各税收入（图）.ppt 年份 非税收入(亿元) 2008 6125.00 2009 8996.71 2010 9878 2011 14136.04 2012 16639.24 * 复习思考题 一、名词解释 1、税负转嫁 2、税收归宿 3、直接税负 4、间接税负 5、税收负担 6、拉弗曲线 7、税收资本化 二、思考题 1、影响税收负担的主要因素是什么？ 2、研究税收负担及其转嫁有何现实意义？ 3、分析税收转嫁的条件。 4、区分法定归宿与经济归宿。 5、分析供求与税负转嫁。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * 第二章 税负转嫁与归宿第一节 税收负担的概念与分类 一、税收负担的含义 税收是以国家为主体的分配关系，其分配的结果直观地表现为国家财富的增加，而损失了纳税人一部分的经济利益。 税收负担可以用决对数来表示——负担额；也可用相对数表示——负担率。 税收负担是国家、企业、个人对所创造财 * 富分割与确定归属的问题。是国民收入分配中国家与纳税人各方的分配关系，在一定时期国民收入总量既定的前提下，税收负担的轻重与多少，直接关系到国家财政分配，企业、个人的生活状况和发展。同时，对国民经济产生巨大的影响。因此，税收负担是税收政策的核心，税收负担理论是税收理论的重要组成部分。 二、税收负担的分类与量度指标 税收参与国民收入分配是多层次、多环节、多方面的，根据理论研究和实际工作需要，可用 * 不同的指标对税收负担政策进行分析研究。形成不同层次、不同角度税收负担水平的量度指标。 （一）宏观税负和微观税负 1、宏观税负 一定时期内国家在参与国民收入的分配过程中，以税收形式所筹集的价值总额。它表现为一定时期内国家的税收收入总额占同期的国民收入的比率。其公式： 国民收入税负率= ×100% * 它是衡量一国的宏观税负水平以及各国间税 收负担水平。通常，宏观税负率，国家的财政收入水平就高；反之，国家的财政收入水平就低。宏观税负率的高低是与一国的经济实力和社会税负承受能力成正比。 2、微观税负 纳税人在一定时期内所承担的税款数额。 根据纳税人具体的生产经营状况，衡量微观税负水平的量度指标可分为企业盈利综合税负率、企业流转税税负率、企业利润税负率、个