第3章企业主要经济业务祥解.ppt

利润形成及分配核算 第六节 六、核算 举例 例7、某企业20××年年末“本年利润”账户的余额为171270元，按 33%计提应交所得税。 借：所得税费用 56 519.10 贷：应交税费--应交所得税 56 519.10 利润形成及分配核算 第六节 六、核算 举例 例8、将所得税转入本年利润账户。 借：本年利润 56 519.10 贷：所得税费用 56 519.10 利润形成及分配核算 第六节 六、核算 举例 例9、计算并结转本年净利润。 借：本年利润 114 750.90 贷：利润分配-未分配利润 114 750.90 利润形成及分配核算 第六节 六、核算 举例 例10、企业根据规定按净利润的10%提取法定盈余公积；按5%提取任意盈余公积。 借：利润分配-提取法定盈余公积 11 475.09 贷：盈余公积 17 212.64 -提取任意盈余公积 5 737.55 利润形成及分配核算 第六节 六、核算 举例 例11、企业分配给普通股股东现金股利60 000元。 借：利润分配-应付普通股股利 60 000 贷：应付股利 60 000 利润形成及分配核算 第六节 六、核算 举例 例12、结转利润分配账户及其明细账户的发生额。 借：利润分配-未分配利润 77 212.64 贷：利润分配-提取法定盈余公积 1 475.09 -提取任意盈余公积 5 737.55 应付股利 60 000 盈余公积 ——法定盈余公积 盈余公积 ——任意盈余公积 应付股利 利润分配 ——提取盈余公积 本年利润 利润分配 ——未分配利润 余： 420000 余： 22000 200000 63000 60000 420000 420000 263000 利润分配 ——应付股利 余：179000 （三）利润形成及利润分配业务的账务处理 1、其他业务收入与其他业务支出的核算 （1）取得的其他业务收入 借：银行存款、库存现金 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） （2）发生的其他业务成本 借：其他业务成本 贷：原材料 2、营业外收入与营业外支出的核算 （1）取得的营业外收入 借：银行存款、库存现金 待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 贷：营业外收入 （2）发生的营业外支出 借：营业外支出 贷：银行存款、库存现金 待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 3、财务费用的核算 （1）发生的财务费用 借：财务费用 贷：银行存款 应付利息（预提费用） （2）获得的利息收入 借：银行存款 贷：财务费用 4、计算出应交的所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 5、月末，将所有的收入账户和所有的费用账户结转“本年利润”账户（收入和费用分别结转） （1）收入结转本年利润 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益（贷方余额） 贷：本年利润 （2）费用结转本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费