第4章_会计凭证设计祥解.ppt

三、会计凭证传递程序与保管制度的设计 （一）会计凭证传递程序的设计 会计凭证传递程序是指会计凭证从填制或取得起到归档止，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递过程和停留时间。 会计凭证传递程序设计的要点有： 会计凭证传递程序应根据各项经济业务的特点，结合本单位各部门和人员的分工情况加以制定，以满足内部控制的要求。 第四章　　会计凭证设计 2.会计凭证传递程序应结合业务处理的程序绘制成流程图，使有关人员能够按照流程图准确地传递凭证，也便于分析、追踪和监督业务处理的过程。 3.会计凭证在传递过程中既要有利于各部门充分利用会计凭证所提供的信息，满足经营管理的需要，又应避免不必要的传递环节，以免造成传递时间上的浪费。 4.会计凭证在各环节上停留的时间应根据各部门和人员办理各项业务手续需要的时间来确定。 第四章　　会计凭证设计 5.会计凭证传递程序要根据业务情况的变动而及时加以修订。 会计凭证的一般传递程序如下图所示： 第四章　　会计凭证设计 原始凭证 原始凭证 制证会计员 审核员 出纳员 制证会计 其他会计员 汇总会计员 装订归档 （二）会计凭证保管制度的设计 会计凭证保管制度的设计，主要考虑凭证的保管措施和办法，便于检查和利用。 会计凭证保管制度设计主要包括以下内容： 会计凭证在登记入账后，应将各种记账凭证连同所付凭证按照凭证编号顺序定期装订成册，以防失散。 第四章　　会计凭证设计 2.装订成册的凭证应加贴封面和封底，载明单位名称、凭证名称、凭证张书、凭证起讫号数、凭证所属年度、月份或起讫时间等内容。 3.装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章，以防抽换凭证。 4.如原始凭证较多时，可将原始凭证单独装订成册，但必须在记账凭证封面上注明原始凭证另存。 第四章　　会计凭证设计 5.如原始凭证属于十分重要的业务单据，则应单独予以保管，但必须在记账凭证封面上加注说明，以便日后查考。 6.确定会计凭证的保管期限，凭证保管期满才能销毁。 7.确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证。 第四章　　会计凭证设计 练习题 一、单项选择题 1、在订货单上，为便于明确该项业务的经济责任，应设计的栏目是（ ）。 A.订货日期 B.购货单位经手人的签章 C.供应商单位名称 D.订货商品的数量、单价 第四章　　会计凭证设计 2、企业自行设计的关于固定资产业务的原始凭证不包括（ ）。 A.固定资产交接使用凭证 B.固定资产折旧费用分配表 C.固定资产报废单、盘点表和盘盈盘亏报告单 D.固定资产购置时取得的发票 3、会计核算的起点和基础工作是（ ）。 A．确定会计对象要素 B．填制会计凭证 C．取得原始凭证 D．登记账簿 第四章　　会计凭证设计 4、以下设计原始凭证应包括的基本要素中，有的是经济业务需要，不是经济业务需要的是 （ ） A.凭证编号 B.接受凭证的单位或部门 C.数量、单价和金额 D.发生经济业务的时间 第四章　　会计凭证设计 二、、多项选择题 1、原始凭证都必须具备的基本内容有（ ）。 A.原始凭证的名称 B.填制原始凭证的单位名称 C.原始凭证填制的日期 D.接受原始凭证单位的名称 2、无论记账凭证格式如何设计，都应具备的基本内容包括（ ）。 A.会计主管、审核、记账和编制人员的签章 B.记账凭证的名称 C.应借应贷的科目和金额 D.所附原始凭证的张数 第四章　　会计凭证设计 3、从材料或商品入库环节看，涉及到的原始凭证主要为（ ）。 A.请购单 B．收货单 C.询价单 D．商品入库单 E.内部缴款单 4、固定资产报废申请单应包括的内容有（ ）。 A.固定资产名称 B．固定资产原值 C.已提折旧 D．报废原因 E. 鉴定意见 第四章　　会计凭证设计 三、判断题 1、原始凭证在设计时要充分考虑内部牵制的问题。 ( ) 2、原始凭证的主要作用在于根据经济业务的发生确定会计分录的内容。 （ ） 3、业务繁多、会计核算实现了电算化的企业，适合使用专用记账凭证。 （ ） 4、汇总转帐凭证以借方科目为主加以汇总。（ ） 5、汇总记账凭证不设经济业务的摘要说明和每一笔经济业务的金额。 （ ）