第4章_物业管理企业的应收及预付款项祥解.ppt

（4）借：预付账款 8 000 贷：银行存款 8 000 （5）贴现息=23400×10%×44/360=286元 借：银行存款 23 114 财务费用 286 贷：应收票据 23 400 （6）借：原材料 20 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 3 400 贷：预付账款 23 400 借：预付账款 15 400 贷：银行存款 15 400 预付账款 预付账款是指物业管理企业按照购货合同或劳务合同规定，预付给供货方或提供劳务方的账款，如预付的购买材料的价款，对绿化、保洁、保安、设备维护等专业承包公司的预付款等。 物业管理企业如果预付货款不多，可以不设“预付账款”账户，将预付款项的业务并入“应付账款”账户中核算。 [例4-6]宏达物业管理公司（一般纳税人）向A公司采购维修材料800千克。4月20日，按照合同规定向A公司预付货款4 000元，验收货物后补付其余款项；5月5日收到A公司发来的材料，经验收入库，有关发票记载的货款为5 000元，增值税额为850元，据此以银行存款补付不足款项1 850元。该公司账务处理为： (1)预付货款时 借：预付账款——A公司 4 000 贷：银行存款 4 000 (2)收到A公司发来的材料 借：材料 5 000 应交税费——应交增值税（进项税额）850 贷：预付账款——A公司 5 850 (3)补付余款时 借：预付账款——A公司 1 850 贷：银行存款 1 850 其他应收款的核算 其他应收款概述 其主要内容包括： 1)应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； 2)应收的出租包装物租金； 3)应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租等； 4)存出保证金，如租入包装物支付的押金； 5)其他各种应收、暂付款项。 其他应收款的核算 物业管理企业发生应收未收的赔款、罚款、租金和支付备用金、押金等其他应收款项时，借记“其他应收款”账户，贷记“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”、“待处理财产损溢”等账户。当物业管理企业收回赔款、罚款、保证金或备用金报账时，借记“库存现金”、“银行存款”、“管理费用”等账户，贷记“其他应收款”账户。 [例4-7]宏达物业管理公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5 000元，拟从其工资中扣回。 1)垫支时： 借：其他应收款 5 000 贷：银行存款 5 000 2)扣款时： 借：应付职工薪酬 5 000 贷：其他应收款 5 000 应收款项减值的核算 物业管理企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。 物业管理企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况以及其他相关信息的合理估计。 应收款项减值的核算 坏账准备可按以下公式计算： = -(或+） 企业计提坏账准备时，按应减记的金额，借