第4章会计凭证祥解.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 11 3930 4 8 2 3 0 0 0 肆 叁 贰 叁 零 零 零 48230.00 4 8 2 3 0 0 0 市政府 苑月 曲波 原始凭证的审核： 墨盒 一.记账凭证基本内容 第三节 记账凭证的填制和审核 会计主管 记账 审核 出纳 制单 记 账 凭 证 摘 要 一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账 附件 张 年 月 日 编号 ?记账凭证的名称； ?填制凭证的日期和凭证的编号； ?会计科目、借贷方向和金额； ?经济业务的内容摘要； ?所附原始凭证的张数； ?填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人、会计主管人员签名或盖章。此外，收款和付款凭证还需有出纳人员的签章。 记账凭证的基本内容 一.记账凭证基本内容 第三节 记账凭证的填制和审核 二.记账凭证填制的要求 记账凭证填制的基本要求 ?真实可靠 ?内容完整 ?填写及时 ?书写清楚 ?1、记账凭证的使用格式可根据实际情况更换 ?2、以记账凭证的摘要可以不写，即使写，也应尽量简化。 ?3、记账凭证上必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管人员签章。 记账凭证的填制——判断或问答 ?4、记对已办妥收款或付款的凭证和所附的原始凭证，出纳人员要当即加盖什么戳记？ 记账凭证的填制——判断或问答 ?5、所有的记账凭证都必须附有原始凭证 ?6、如两张或两张以上的记账凭证依据同一原始凭证， 应如何处理？ ?7、某笔经济业务需要填制四张凭证，凭证顺序号为 20号，则这四张凭证编号依次为： ?8、对于收款凭证和付款凭证，必须先办理收付款业务。 9、填制记账凭证时，会计科目可以简化书写。 一.记账凭证基本内容 第三节 记账凭证的填制和审核 二.记账凭证填制的要求 三.记账凭证的填制 （一）单式记账凭证的填制 单式记账凭证，就是在一张凭证上只填列一个会计科目。一项经济业务的会计分录涉及几个会计科目，就填列几张记账凭证。 借项记账凭证 年 月 日 编号 摘 要 一级科目 二级或明细科目 金 额 记 账 会计主管 记账 审核 出纳 对应科目： 附件 张 制单 贷项记账凭证 年 月 日 编号 摘 要 一级科目 二级或明细科目 金 额 记 账 会计主管 记账 审核 出纳 对应科目： 附件 张 制单 一.记账凭证基本内容 第三节 记账凭证的填制和审核 二.记账凭证填制的要求 三.记账凭证的填制 （一）单式记账凭证的填制 为了保持会计科目间的对应关系，便于核对，在填制一套会计分录时编一个总号，再按凭证张数编几个分号。 一.记账凭证基本内容 第三节 记账凭证的填制和审核 二.记账凭证填制的要求 三.记账凭证的填制 （一）单式记账凭证的填制 复式记账凭证就是在一张记账凭证上记载一笔完整的经济业务所涉及的全部会计科目。 （二）复式记账凭证的填制 一.记账凭证基本内容 第三节 记账凭证的填制和审核 二.记账凭证填制的要求 三.记账凭证的填制 （一）单式记账凭证的填制 （二）复式记账凭证的填制 （三）汇总凭证的填制 汇总收款凭证一般按“现金”或“银行存款”账户的借方填制；汇总付款凭证一般按“现金”或“银行存款”账户的贷方填制；汇总转账凭证一般按每一账户的贷方分别填制。 一.记账凭证基本内容 第三节 记账凭证的填制和审核 二.记账凭证填制的要求 三.记账凭证的填制 四.记账凭证的审核 ?按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行复核 ?记账凭证所附的原始凭证是否齐全 ?是否同所附原始凭证的内容相符 ?金额是否一致 ?对一些需要单独保管的原始凭证和文件，是否在凭证上加注说明 ?凭证中会计科目使用是否准确 ?应借、应贷的金额是否一致 ?账户的对应关系是否清晰 ?核算的内容是否符合会计制度的规定 ?记账凭证所需填写的项目是否齐全 ?有关人员是否都已签章 一.会计凭证的传递 第四节 会计凭证的传递和保管 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档时止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。 会计凭证传递的作用： 有利于完善经济责任制度 ? 有利于