第4章现金流量表的编制祥解.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第六节 现金流量表补充资料的填列 授课教学案例中：资产负债表中 “存货”项目：年初余额 5 508 400 年末余额 5 607 860 企业当期未计提存货跌价准备 存货的减少（增加以“-”号填列） =（ 5 508 400 - 5 607 860 ）= -99 460元 假设当期计提的存货跌价准备为：10 000元 本项目填列的金额 =（ 5 508 400 - 5 607 860 ）-10 000= -109 460元 第六节 现金流量表补充资料的填列 13.经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列） 调整原因：应收项目减少，影响现金但未影响利润 或：应收项目增加，影响利润但未影响现金 调整金额：本期增加或减少数 填列依据：根据资产负债表中： 应收账款（不扣除坏账准备）、应收票据、其他应收款、预付账款（期初数-期末数）的差额填列 第六节 现金流量表补充资料的填列 查找授课教学案例资料： 经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列） =应收票据（368 580-168 580）+应收账款（122 500-468 000）+其他应收款（2 500-1 200）+预付账款（108 233-138 233） = -174 200(元) 第六节 现金流量表补充资料的填列 14.经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列） 调整原因：应付项目增加，影响利润但未影响现金 或：应付项目减少，影响现金但未影响利润 调整金额：本期增加或减少数 填列依据：根据资产负债表中： 应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款中与经营活动有关部分（期末数-期初数）的差额填列 应付职工薪酬 (30)支付在建工程人员工资 50 000 支付其他人员工资 140 000 期初余额：3 500 (20)工程应付职工工资 50 000 工程应付职工福利费 7 000 (31)分配计入生产成本 129390 分配计入管理费用 30210 期末余额：30 100 查找授课教学案例中的账簿资料： 应交税费 ?(3)支付购材料增值税27540 （17）付购材料增值税25500 （44）实际交增值税48000 实际交城建税700 交教育费附加500 （49）实际交纳所得税36000 （50）转出未交增值税960 （5）增值税68 00 （23）收到增值税34 000 （25）应交营业税 5 000 （无形资产转让） （39）应交所得税36 960 （43）应交城建税 700 （50）转入未交税金960 ? 期末余额：6 920 经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列） =应付票据（期末数-期初数）+应付职工薪酬（期末数-期初数）+应交税费（期末数-期初数） =（425 338-585 338）+[（30 100-7 000）-3 500]+[（6 920-5 000）-0] = -138 480(元) 第六节 现金流量表补充资料的填列 15、其他 含义：上述各项没有包括，但引起净利润和经营活动现金流量净额的差额，也要进行调整。 如非货币性交易中，采用公允价值作为计价基础时，确认的“营业外收入”、“营业外支出”，需要进行调整。 借：库存商品 7500 应交税费—应交增值税（进项税额）1275 贷：固定资产清理 8000 营业外收入 775 第六节 现金流量表补充资料的填列 第六节 现金流量表补充资料的填列 三、操作训练 依据资料：账簿资料、资产负债表、利润表 训练目标：填列现金流量表的补充资料 操作训练 利润表中：净利润：237 901元； 投资收益：本期收益 31 500元 资产负债表中： 期末数 期初数 应收票据： 46 000元 246 000元 应收账款（未扣坏账准备）：600 000元 300 000元 预付账款：