第7章一般企业主要交易和事项的账务处理祥解.pptVIP

（2）利润总额 是指企业一定期间的营业利润与营业外收支净额的合计总额，即所得税前利润总额。 计算公式: 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 根据【例7—85】资料可以计算出盛荣公司2009年12月实现的利润总额为：1 326 375＋812 300－20 000＝2 118 675（元） （3）净利润 是指企业一定期间的利润总额减去所得税费用后的净额，即：净利润＝利润总额－所得税费用 所得税费用：企业根据税法规定按其应税所得计算的应当上缴税务机关，并计入当期损益的费用。 根据【例7—88】盛荣公司利润总额和所得税费用资料，可计算出该企业净利润为：2 118 675－529 668.75＝1 589 006.25（元） 以上利润指标的计算过程在实务中通过编制“利润表”完成！ 关于所得税核算账户设置及举例 所得税费用 发生数 结转数 应交税费—所得税 应交数 本年利润 ××× ××× 费用类账户 最后转入的费用 【例7—86】企业本月实现利润总额为2 118 675（假定不再进行调整），按税率25%计算应纳税所得 额为： 2 118 675×25%＝529 668.75（元） 分录： 借：所得税费用 529 668.75 贷：应交税费―应交所得税 529 668.75 3．经营成果形成的账务处理方法 是企业在会计期末时,通过将当期实现的收入和发生的相关费用进行有关账户之间的结转,最终确定当期经营成果的过程。 利润的形成：会计期末，企业应将收入类账户的贷方余额转入“本年利润”账户的贷方，将费用类账户的借方余额转入“本年利润”账户的借方，借以确定当期经营成果的过程。 费用类账户 收入类账户 结构：借增贷减（结转数） 主营业务成本 发生数 结转数 营业税金及附加 发生数 结转数 销售费用 发生数 结转数 管理费用 发生数 结转数 财务费用 发生数 结转数 其他业务成本 发生数 结转数 营业外支出 发生数 结转数 所得税费用 发生数 结转数 销售费用 发生数 结转数 管理费用 发生数 结转数 财务费用 发生数 结转数 其他业务成本 发生数 结转数 营业外支出 发生数 结转数 所得税费用 发生数 结转数 主营业务收入 结转数 实现数 其他业务收入 结转数 实现数 投资收益 结转数 实现数 营业外收入 结转数 发生数 利润分配—未分配利润 已经分配数 期初余额： (自” 利润分 ( 上年余额) 配” 其他明 转入实现 细账户转入) 的利润 本年利润 结转入的 结转入的 本期发生 本期实现 的相关费 的各种收 用、损失 入、利得 (期末余额: 期末余额: 发生亏损) 实现利润 结转本期 实现利润 主营业务成本 发生数 结转数 营业税金及附加 发生数 结转数 结构：贷增借减（结转数） 期末结转的并非所有带“费用”字样的账户的发生额！如“长期待摊费用”和“制造费用”等都不能结转。 “投资收益”账户有借方发生额时应从贷方结转！ 形成 结转 利润类账户 结转收入账户和费用账户发生额的两种方法 账结法：每月末结转。通过“本年利润”账户计算出当月实现的利润数。以上“收入”和“费用”类账户月末时无余额。 表结法：年末一次结转。每月通过编制“利润表” 计算出当月实现的利润数。以上“收入”和“费用”类账户月末时不进行结转，应有余额。年终结转后应无余额。 （2）账务处理 根据【例7—89】资料，盛荣公司2009年12月收入类账户发生额的结转如下： 借：主营业务收入 1 500 000 其他业务收入 230 000 投资收益 1 220 000 营业外收入 812 300 贷：本年利润 3 762 300 根据【例7—89】资料，盛荣公司2009年12月收入类账户发生额的结转如