第7讲—现金流量表祥解.pptVIP

人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 二、SCF的编制——投资活动部分（1） Slide 62-31 1．收回投资收到的现金，该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。 内容归纳： 收回短期投资的本金及收益； 收回长期股权投资的本金及收益； 收回长期债权投资（主要是债券投资）的本金。 投资活动产生现金流量有关项目的编制规则 二、SCF的编制——投资活动部分（2） Slide 62-32 2.取得投资收益收到的现金，该项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入。 【例7】某企业2010年有关资料如下：　　（1）“短期投资”科目本期贷方发生额100万元，该项短期投资已提跌价准备3万元，“投资收益——转让短期投资收益”贷方发生额为5万元；　　（2）“长期债权投资”科目本期贷方发生额为200万元[其中转让时“长期债权投资——债券投资（应计利息）”科目贷方发生额为10万元]，该项投资未计提跌价准备，“投资收益——转让长期债权投资收益”科目贷方发生额为6万元。 二、SCF的编制——投资活动部分（3） Slide 62-33 （续上） 　　假定转让上述投资均收到现金。 　　要求计算：①收回投资所收到的现金；②取得投资收益所收到的现金。 计算结果： 　　（1）收回投资所收到的现金=（100+5-3）+（200-10+6）=298（万元）； 　　（2）取得投资收益所收到的现金=10（万元）。 Slide 62-34 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额， 该项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。　　注意：如所收回的现金净额为负数，则在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映。 二、SCF的编制——投资活动部分（4） Slide 62-35 【例8】甲公司2010年处置一项固定资产，其原值为9.6万元，已提折旧9.12万元，处置取得收入1.2万元，发生清理支出0.285万元；毁损一项固定资产，其原值为3.5万元，已提折旧0.8万元，取得保险赔偿收入3.2万元，发生清理支出0.6万元。 　　要求计算：“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目的金额。 计算结果：现金净额=（1.2-0.285）+（3.2-0.6）=3.515万元 二、SCF的编制——投资活动部分（5） Slide 62-36 4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额，该项目反映企业处置其子公司及其他经营单位所取得的现金并扣除为处置这些子公司及其他经营单位而发生的现金支出后的净额。 投资活动现金流入合计＝项目1+项目2+项目3+项目4+项目5 5.收到其他与投资活动有关的现金，该项目反映企业除了以上项目外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。如收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等等。 二、SCF的编制——投资活动部分（6） Slide 62-37 6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，该项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。本项目可根据“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”以及“无形资产”等科目分析填列。 注意： （1）为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款资本化部分，在分配股利、利润或偿付利息支付的现金等项目反映。 （2）融资租入固定资产所支付的租赁费，在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映。 二、SCF的编制——投资活动部分（7） Slide 62-38 7.投资所支付的现金，该项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。 注意：　　（1）企业购买股票和债券时，实际支付的价款中所包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现