编制现金流量表祥解.ppt

* * 4、支付给职工以及为职工支付的现金 短期薪酬 借方发生额 * 数据取自应交税费的明细表 5、支付的各项税费 * 6、支付的其他与经营活动有关的现金 * 7、现金流量补充资料 * 应收票据 应收帐款 预付款项 应收利息 其他应收款 经营性应收项目 经营性应付项目 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 　应交税费 其他应付款 * 第三部分 注意事项 1、收到税费返还 收到的代扣代缴的个税手续费 * 反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。 注意：只包括企业上交后由税务等政府部门返还的款项，不包括其他方面的补贴或返还款项。企业收到的与非税费返还有关的现金，分析其性质在“收到其他与经营/投资/筹资活动有关的现金”项目中反映 一）、常见问题 现金流量表 * 2、收到的其他与经营活动有关的现金 常见的项目举例： 罚款收入 经营租赁固定资产收到的现金 流动资产损失中由个人赔偿的现金收入 除税费返还外的其他政府补贴收入 捐赠收入 代客户收取的现金（净额填列） 银行存款利息收入 3、支付给职工以及为职工支付的现金 个人所得税 支付给职工以及为职工支付的现金反映，因为个人所得税是公司支付给员工薪酬的一部分，公司仅行使代扣代缴义务。 * 反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，不包括支付给在建工程人员的工资。 4、支付的各项税费 应包含管理费用中直接列支的税费 * 反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。 注意：“支付的各项税费”中涉及的各项税费应该是由公司承担的税费，不包括个人负担的税费，不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，不包括本期退回的增值税、所得税，该金额在“收到的税费返还”项目中反映。 5、支付其他与经营活动有关的现金 反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出、银行手续费等其他与经营活动有关的现金流出。 注意：对于个人的备用金借款或挂在个人名下的资金往来，应关注其报账时的用途而并不是简单的将其作为“支付的其他与经营活动有关的现金”列示；对于交回的现金应冲减现金支出额而不是列示在“收到其他与经营活动有关的现金”。 * 6、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 * 反映企业购买 、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出。 注意：不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”中反映；也不包括融资租入固定资产所支付的租赁费，上述款项在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映 7、支付其他与投资活动有关的现金 * 常见的项目： 未按时投资罚款 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数的 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为负数的 实际支付的价款中已宣告但尚未领取的现金股利 实际支付的价款中支付的已到付息期但尚未领取的债券利息 8、取得借款所收到的现金 集团借款 无借款合同，不计息，在收到的其他与经营活动有关的现金放映 * 反映企业举借各种短期、长期借款收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。 注意：对于企业间的短期的非大额的资金往来拆借，可作为经营活动进行列示；对于签订了正式的借款协议（尤其是计息的）明确是公司的筹资行为的，在筹资活动中进行反映。 9、收到的其他与筹资活动有关的现金 利息收入 收到的其他与经营活动有关的现金 * 反映企业除吸收投资收到的现金、借款收到的现金以外，收到的其他与筹资活动有关的现金。 注意：此项内容需谨慎填列。 10、支付其他与筹资活动有关的现金 银行手续费 支付的其他与经营活动有关的现金 * 反映企业除偿还债务支付的现金、分配股利、利润或偿还利息支付的现金以外，支付的其他与筹资活动有关的现金。 注意：此项内容需谨慎填列。 * 11、补充资料 包括银行借款、应付债券等利息支出；应收票据贴现支出。 不包括汇兑损益、银行结算手续费、日常存款利息收入等 财务费用 企业发生的财务费用中不属于经营活动的部分，应当将其从净利润中剔除。一般包括：银行借款、应付债券等利息支出；应收票据贴现支出。不包括汇兑损益、银行结算手续费、日常存款利息收入等 财务费用≠利润表中的“财务费用”，而是利润表中的“财务费用”中的一部分，是投资或筹资活动涉及的财务费