财政与税收_第8章_流转税祥解.pptVIP

* 　　 　　 （3）金融保险业的计税营业额 ③金融商品转让业务：卖出价减买入价后余额为营业额。 注意：非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货，不征收 营业税。 ①一般贷款业务：以贷款利息收入全额为营业额（包括加息、 罚息）。 ②转贷业务：贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。 卖出价：卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。 买入价：购入原价，不得扣除购进过程中支付的各种税金和费用。 金融业的计税营业额：贷款利息、融资租赁收益、金融商品转让收益、及从事金融经纪业和其他金融业务的手续费收入。 保险业的计税营业额：保险机构经营保险业务所取得的保险收入。 * 【案例8-6】P161 ④金融经纪业务和其他金融业务：手续费类的全部收入 ⑤保险业务的初保险业务，计税营业额为全部保费收入； 分保险业务的计税营业额，为初保险业务以全部保费收入减去 付给分保险人的保费后的余额为营业额。 * ①以纳税人经营文化业、体育业取得的全部收入作为营业额。 （5）文化体育业的计税营业额 ②但单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。 （4）通信业的计税营业额 邮电通信业的营业额以取得收入的全额确定的营业额。 （6）娱乐业的计税营业额 　向顾客收取的各项费用为营业额。包括门票费、台位费、点歌费、烟酒饮料等各种收费。 * 　A、企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接 团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为 营业额。　 （7）服务业的计税营业额 B、旅游企业组团在境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的住房、就餐、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。改由其他旅游企业接团的，比照境外旅游办法确定营业额。 ①旅游业的营业额 ②代理业的营业额 A、一般代理业以代理者向委托方实际收到的报酬为营业额。 B、广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费 用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。 * ①单位和个人销售或转让其购置的不动产、土地使用权的，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。不得扣除转让时发生的相关费用。 （8）转让无形资产的计税营业额 （9）转让不动产的计税营业额 计税依据为受让方支付给转让方的的全部货币、实物和其他经济利益。 ②单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。不得扣除转让时发生的相关费用。 自2003年1月1日起，以无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。 * （10）对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格 明显偏低而无正当理由的，税务机关按下列顺序核定其营业额：　 ①按纳税人最近时期提供的同类应税行为的平均价格核定。 ②按其他纳税人最近时期提供的同类应税行为的平均价格核定。 ③按公式核定计税价格：　　组成计税价格＝计税营业成本或工程成本×（1+成本利润率） ÷（1－营业税税率） * 二、纳税义务人 指海关对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。 （一）进出口货物的纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人。 （二）进出境物品的纳税义务人 是进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。 第四节 关税 一、关税的概念 三、关税的征税对象：准许进出境的货物和物品。 物品：指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各 种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及 其他方式进境的个人物品。 货物：指贸易性商品。 * 四、税率 　　进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率 等税率。(P163) 　（一）进口关税税率 （1）从量税 　　指以征税货物的计量单位为计税标准，按每一个计量单位预先制定的税额计征的关税。 （2）从价税 　2、计征办法 （3）复合税：从量+从价 指以征收对象的价格为计税依据，根据税率按一定比例计征的关税。 　1、进口关税税率分类 * 　（二）出口关税税率 　比例税率（20%～50%） 包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。 （三）特别关税 四、关税完税价格 　　关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础， 经调整确定的计征关税的价格。 * 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位税额 关税税额=应税进（出）口货物