税收征收管理法及税务管理分析.ppt

经济法基础 第01讲　税收征收管理法概述及税务管理  　　◆考情分析　　本章以税收征收管理的程序性法律、法规为主要内容,主要涉及税务管理、税款征收、税务检查、法律责任、行政复议等。　　本章在初级经济法基础考试中各种题型均有涉及（包括与实体法结合的不定项选择题），每年分数在10分以内。 　　◆本章内容结构：　　第一节　税收征收管理法概述　　第二节　税务管理（重要）　　第三节　税款征收与税务检查（重要）　　第四节　税务行政复议　　第五节　税收法律责任 第一节　税收征收管理法概述　　一、税收征收管理法的适用范围　　凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》。　　【提示】不适用征管法的是关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税。　　二、税收法律关系　　税收法律关系构成的三个组成部分:主体、客体、内容。　　（一）税收法律关系主体——征纳双方　　1.征税主体。包括各级税务机关、海关等。　　2.纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。　　【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位平等。 　　（二）税收法律关系客体——主体双方的权利和义务所共同指向的对象　　（三）征纳双方的内容—— 权利和义务（关注选择题） 　　【例题·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（　）　　A.要求税务机关对纳税人情况保密　　B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权　　C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息　　D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼 『正确答案』ABCD『答案解析』纳税人的权利主要包括：知情权、要求保密权、享受减税免税和出口退税权、多缴税款申请退还权、陈述与申辩权、要求税务机关承担赔偿责任权等，所以选项ABCD都正确。 第二节　税务管理　　　一、税务管理的概念　　税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。　　　　二、税务登记管理　　（一）税务登记的概念和范围　　1.税务登记范围——从事生产、经营的纳税人　　企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称从事生产、经营的纳税人）。　　 【考题·判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（　）?? 『正确答案』×『答案解析』本题考核税务登记的范围。企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。　　【例题·多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（　）。　　A.国有企业　　B.企业在外地设立的分支机构　　C.出版社　　D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农 『正确答案』ABC『答案解析』除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。　　2.税务登记证件及使用　　（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：　　①开立银行账户；②领购发票。　　【提示】应当出示税务登记证件的情形：①申请减税、免税、退税；②申请办理延期申报、延期缴纳税款；③申请开具外出经营活动税收管理证明；④办理停业、歇业；⑤其他有关税务事项。　　（2）两个时间：①开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；②发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。　　（3）税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。　　3.税务登记主管机关：县以上（含县级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局） 　　【考题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（　）。　　A.纳税申报　　B.开立银行账户　　C.领购发票　　D.缴纳税务罚款『正确答案』BC『答案解析』纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票。 『　　【要点3】关于票据的可更改项目　　对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。　　【要点4】关于签章　　票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章 ，应为该个人本名的签名或盖章。　　（二）税务登记内容　　税务登记包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、停