宋绍清《会计学》第二版科学出版社年利润形成核算分析.ppt

第6章 会计凭证 《会计学》 《会计学》 第八章 财务成果的核算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 二、账户设置 第二节 所得税的核算 一、所得税的含义 所得税是指企业应计入当期损益的所得税费用。 它是根据企业当期确认的应纳税所得额及其适用税率计算确定的。 是指在计算某一会计期间应纳税所得额时，将按照会计核算原则和方法确定的会计利润总额再按照税法的规定，将有关项目加回或扣除的计算过程。 包括：应纳税所得额调增数； 应纳税所得额调减数。 1.不准予扣除项目： 1）违法经营被没收财、物的损失； 2）各项违法和违规支付的罚款、罚金和滞纳金； 3）非公益性、救济性捐赠支出； 4）与生产经营无关的各种非广告性质的赞助支出； 5）未经核定的准备金支出。 1.不准予扣除项目 以下项目准予扣除： 1) 五年内未弥补的亏损； 2) 国债利息收入； 3) 投资收益; 4) 公共基础设施、环保、节能、 技术转让； 5) 农林牧渔; 6) 非营利组织所得。 第一步：将利润总额调整为应纳税所得额； 第二步：计算应纳所得税额； 第三步：账务处理 第三节 利润分配的核算 一、利润分配的含义 利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的协议，对企业净利润所进行的分配。 净利润＋年初未分配利润＝可供分配利润 （一）利润分配 （二）盈余公积 （三）应付利润 四、利润分配的核算 四、利润分配的核算 二、利润分配的程序 三、利润分配账户设置 一、利润分配的含义 二、利润分配的程序 可供分配利润的分配顺序： 1.按本年净利润的10%，提取盈余公积； （当达到注册资金50％可不在提取） 2.分配股利（利润）。 （优先股、任意盈余公积） 利润分配 （所有者权益） 增加 减少 本年利润 增加 减少 （所有者权益） ▲ 未分配利润 三、利润分配账户设置 利润分配 （所有者权益） 增加 减少 本年利润 增加 减少 （所有者权益） 盈余公积 （所有者权益） 增加 减少 ▲ 三、利润分配账户设置 石家庄经济学院会计学院 利润分配 （所有者权益） 增加 减少 本年利润 增加 减少 （所有者权益） 盈余公积 （所有者权益） 增加 减少 ▲ 应付利润 （负债类） 增加 减少 三、利润分配账户设置 会计学院 宋绍清163.com 第8章 财务成果核算 第一节 利润形成的核算 第二节 所得税的核算 第三节 利润分配的核算 第一节 利润形成的核算 二、账户设置 三、核算步骤 （一）利润含义 【利润】是指企业在一定会计期间的经营成果。 其内容包括：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 （一）利润含义 【利润总额】（税前会计利润）是企业某一会计期间内所有收入与费用、损失之间总体抵减的结果。 营业利润 ＋营业外收入 －营业外支出 利润总额 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 其内容包括：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 （二）利润总额 1.营业利润 指企业正常经营活动产生的结果，包括主要经营项目和兼营项目发生的费用和获得的收入之间的配比结果。 营业收入 －营业税金及附加 －营业成本 －销售费用 －管理费用 －财务费用 －资产减值损失 ＋公允价值变动损益 ＋投资收益 营业利润 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 （二）利润总额 反映企业日常生产经营活动给企业创造的利润数额，它代表企业的实际营利能力。 1.营业利润 2.营业外收入 3.营业外支出 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 与生产经营无直接关系的各项利得。包括非流动资产处置利得，如处置固定资产、无形资产净收益、罚款净收入、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、捐赠利得等。 与生产经营无直接关系的各项损失。包括：非流动资产处置损失，如固定资产盘亏损失、处置固定资产、无形资产净损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、罚款支出等 （二）利润总额 利润总额亦称税前利润。 （二）利润总额 净利润＝利润总额－所得税费用 净利润亦称税后利润。 （三）净利润 利润总额 本年利润 （所有者权益） 转入 转入 收入收益类 成本支出费用税金类 余额 增加 转出 增加 转出 余额 亏损总额 利润总额 本年利润 （所有者权益） 转入 转入 余额 增加 转出 增加 转出 余额 亏损总额 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 公允价值变动损益 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 资产减值损失 二、账户设置 会计利润 本年利润 （所有者权益） 转入 转入 收入收益类 成本支出费用税金类 余额 增加 转出 增加 转出 应纳