王勇编第三章审计目标课件.ppt

二、具体审计目标 1．各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 被审计单位记录的交易经过适当分类 交易和事项已记录于恰当的账户 分类 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 交易和事项已记录于正确的会计期间 截止 已记录的交易是按正确金额反映的 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 准确性 已发生的交易确实已经记录 所有应当记录的交易和事项均已记录 完整性 已记录的交易是真实的（validity） 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 发生 各类认定对应的具体审计目标 各类认定的含义 认定 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 计价和分摊 已存在的金额均已记录 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 完整性 资产归属于被审计单位，负债属于 被审计单位的义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 权利和义务 记录的金额确实存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 存在 各类认定对应的具体审计目标 各类认定的含义 认定 2．期末账户余额相关的认定与具体审计目标 二、具体审计目标 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 准确性和计价 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 分类和可理解性 应当披露的事项全部包括在财务报表中 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 完整性 发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包 括在财务报表中 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 发生及权利和义务 各类认定对应的具体审计目标 各类认定的含义 认定 3．列报相关的认定与具体审计目标 二、具体审计目标 检查应收账款账龄分析表，评估计提的坏账准备是否充足 以净值记录应收款项 计价和分摊 查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单 资产负债表中的固定资产确实为公司拥有 权利与义务 比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期 销售业务记录在恰当的期间 截止 比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额 应收账款反映的销售业务是否基于正确的价格和数量，计算是否准确 准确性 检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账 销售收入包括了所有已发货的交易 完整性 实施存货监盘程序 资产负债表列示的存货存在 存在性 审计程序 审计目标 管理层认定 管理层认定、审计目标和审计程序之间的关系举例 1．甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是( )。 A.截止 B.计价或分摊 C.发生 D.完整性 2．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( )。 A.存在 B.权利和义务 C.分类和可理解性 D.计价或分摊 3．客户于2003 年12月30日向ｘ公司发出商品30万元，2004年1月4日办妥托收手续，客户在发出商品时，确认收入入账。则客户2004年财务报表违反了完整性认定。（ ） * 会计学院审计教研室 主讲人：王 勇 E-mail:wangy916@163.com 审计学 第三章 本章主要内容 1．了解审计目标的含义及其演变。 2．掌握财务审计的总目标。 3．掌握管理当局的认定。 4．掌握财务审计的具体目标。 5．掌握审计过程的四个阶段及其具体工作。 第一节 审计总目标 第二节 具体审计目标 第三节 审计过程 第一节 审 计 总 目 标 审计目标是人们通过审计实践活动所期望达到的境地和最终结果 决定因素： 社会需求因素 审计能力因素 一、审计目标的决定因素 社会需求引导审计目标的变化 审计产生之初，财产所有者最关心财产经管者的诚实性，审计目标是检查财产经管者的诚实性。 二十世纪二十年代，银行贷款成为企业资金主要来源，企业为取得银行信用，资产负债表准确性审计成为审计的主要目标。 二战前后，证券市场的发展使股票筹资成为企业主要资金来源，投资者对投资收益的关心引导审计目标变化为审计财务报表公允表述。 九十年代后期，社会公众对信息的需求不限于财务会计，而包括了所有了与决策相关的信息。 能否满足社会需求决定了职业界的地位甚至生存 （一）社会需求是影响审计目标确立的根本因素 一、审计目标的决定因素 1.揭弊查错 2.鉴证财务报表公允性 3.鉴证财务报表公允性与揭弊查错并重 审计目标域 审计目标域 社会需求 4.降低信息风险 审计