往来业务的核算金融企业会计课件.ppt

7.3.1 联行往来的概念、业务范围和管理体制 1）联行及联行业务的概念 （1）联行 是指同一银行系统内有资金往来关系的各行处之间的称呼。 （2）联行往来 是指联行之间发生的资金划转和债权债务关系。 2）联行业务的范围 （1）代收 代联行收取款项，形成债务关系。 （2）代付 代联行支付款项，形成债权关系。 3）联行往来的管理体制 实行统一领导、分级管理、集中监督、分别核算的总行、分行、支行三级管理体制。 （1）全国联行往来 （2）分行辖内往来 （3）支行辖内往来 7.3.2 联行之间的资金汇划与清算方法 1）资金汇划与清算的组织体系 联行之间的资金往来业务，实行总行集中管理，总行、分行、支行三级清算方式。 各级行逐级在上级行开立系统内备付金账户，用于系统内资金往来和清算。 具体地说，各支行在所属分行开立备付金账户，各分行在总行开立备付金账户。通过电子计算机系统，总行可以对分行头寸进行监控和管理，分行可以对本行及各支行头寸进行调节。 组织体系由汇划业务经办行、清算行（分行）和总行清算中心，通过计算机网络构成。 （1）经办行 具体办理资金结算和内部资金汇划业务的行处。包括： a.发报行 即汇划业务的发生行，称为发报经办行，简称发报行。 b.收报行 即汇划业务的接收行，称为收报经办行，简称收报行。 （2）清算行 是办理其辖属行处汇划款项清算的分行。 （3）总行清算中心 是办理系统内各分行级清算机构之间，及跨行业务的本外币资金汇划清算业务的管理部门。 2）资金汇划与清算的基本做法 实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督。 （1）实存资金 各级行处在上级行开立备付金存款账户，存入一定数额的资金，用于汇划款项的清算。 （2）实时清算 各经办行发生的资金汇划业务，由系统实时更新其在上级行的备付金存款账户余额。 （3）头寸控制 各级行处应当合理控制其在上级行的备付金存款头寸，以满足资金清算需要。 （4）集中监督 总行清算中心对汇划往来的数据发送、资金 清算、备付金存款账户头寸和行际间查询，进行统一管理和监督。 7.3.3 备付金的核算 ～是指下级行存放在上级行中以备支付的款项。 在以下两个科目中核算：一是“存放系统内款项”，属资产账户，对清算行来说，反映各清算行存放在总行的清算备付金。 二是“系统内存放款项”，属负债账户，对总行 来说，反映各清算行在总行的备付金存款。 1）上存备付金 （1）下级行 根据计划部门填写的“汇款通知”，填写“汇款凭证”，送中央银行办理汇款手续。 借：存放系统内款项——备付金 贷：存放中央银行款项—一般性存款 （2）上级行 借：存放中央银行款项——一般性存款 贷：系统内存放款项—××行（下级行）备付金 2）退回备付金 由计划部门向上级计划部门发出调回申请，上级计划部门同意后办理退回手续。 分录与上相反。 7.3.4 联行之间汇划款项的核算 1）代收 （1）发报行（联行往来业务的起始行） 借：吸收存款——活期存款——×户 贷：辖内往来——清算行 （2）发报行的清算行（分行） 借：辖内往来——发报行 贷：存放系统内款项——备付金 注：P109“系统内上存款项”是错的。 （3）总行清算中心 借：系统内存放款项—发报行的清算行 贷：系统内存放款项—收报行的清算行 （4）收报行的清算行 借：存放系统内款项——备付金 贷：辖内往来——收报行 同业往来，是指跨系统的各商业银行之间，及非银行金融机构之间的业务往来。 包括异地跨系统汇划款项、相互拆借资金、票据转贴现、代理同城票据交换及清算等业务。 7.4.1 跨系统转汇的核算（适用于异地） 在异地结算业务中，如果客户收付款双方不在同一银行系统的商业银行开户，且款项金额在10万元（不含10万）以下，其资金划转可以借助于有关行的内部汇划系统办理转汇。 （跨系统汇划款项10万元以上和系统内汇划款项50万元以上的大额汇划，应当通过中央银行转汇和清算） 1）先横后直 适应于发报行所在地为双设机构，收报行所在地为单设机构。 （1）业务程序 发报行将跨系统的汇划凭证，按不同系统逐笔填写“转汇清单”，并汇总“划收”或“划付”凭证，将款项划至收报行的转汇行；转汇行再将款项划至收报行，或向收报行收取款项。 （2）账务处理（以代收为例，下同） a.汇出行 借：吸收存款—活期存款（付款人） 贷：同业存放——××银行 （或清算资金往来） b.转汇行 借：存放同业——××银行 （或清算资金往来） 贷：辖内往来/存放系统内款项-备付金 c.汇入行 借：辖内往来/存放系统内款项-备付金 贷：吸收存款—活期存款（收款人） （代付：相反，下同） 可见，通过有关行的内部汇划系统办理转汇，既可以通过中央银行进行票据交换，并通过中央银行的支付系统进行资