税收原理与税收制度分析.ppt

第1章 税收原理与税收制度 几点说明与要求 四 件 事 一、上课前预习 二、课后复习上课内容 三、课后背完每章节内容 四、及时、认真完成提供的复习资料 达到 理解 熟悉 熟记的一个循序渐进的学习效果 Telephone and E-mail 1座机电话号码72 entaozhu@163.com 本章要点提示 税收的含义与特征 现代税收原则 税收负担与税负转嫁的机理和形式 税制要素的基本内容 中国现行税收制度 本章内容引言 “人来到这个世界上，任何事都是不确定的，除了纳税和死亡。” ——弗兰克?本杰明 税收是国家取得财政收入的主要形式，税收收入的多少影响着财政支出的规模，也影响着纳税人的税收负担。本章主要介绍税收的基本概念与分类、课税原则、税收负担、税负转嫁、税收制度等内容。 第一节 税收概述 一、税收的基本特征 （一）税收的含义 无论是在古代社会还是在现代经济生活中，税收都扮演着重要的角色，它是政府取得财政收入的重要手段，正如马克思所说，“国家存在的经济体现就是捐税”。一般而言，税收是政府为了满足社会公共需要，凭借其政治权力，按照法律预先规定的标准，强制无偿地征收货币或实物，以取得财政收入的一种形式。对税收概念的理解，应把握以下三点： 1.税收是一个古老的经济范畴，是在不同社会形态下政府取得财政收入的一种主要的手段。 （一）税收的含义 2.在现代市场经济中，税收是政府对市场经济进行宏观调控的主要手段。 3.税收是政府以强制方式无偿取得财政收入的一种特殊手段。 二 税收的基本特征 对税收的性质可以从两个方面来认识： 税收的经济属性 税收的社会属性 税收的经济属性，指的是税收作为一个财政范畴区别于其他财政范畴的特点，即税收的形式特征。 税收的社会属性，则是指国家的征税活动所体现的经济关系的性质，它是由国家的性质和社会经济制度的性质决定的。 二 税收的基本特征 税收的基本特征通常被概括为税收“三性”，即强制性、无偿性和固定性。 税收的强制性主要表现在：国家以法律、法规的形式予以确定，纳税人必须依法纳税，违反者要受到法律制裁。 税收的无偿性是指政府对取得的税收收入，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 税收的固定性是指国家对税收的课征对象、课征比例或课征额等均预先以法律的形式予以规定，任何部门、任何级别的政府机构，未经国家法律授权与批准，不能随意更改。 二 税收的基本特征 税收的上述三个特征是一个统一的、缺一不可的整体，只有同时具备这三个特征的财政收入形式才是税收。税收的无偿性体现了税收的本质，是税收“三性”的核心，它必然要求征税方式的强制性，强制性是无偿性和固定性得以实现的保证，国家财政支出的固定性需要决定了税收必须具有固定性，固定性也是强制性的必然结果。 知识库：税收与公债、国有资产收益、政府收费的区别 税收是国家以其社会职能为依据参与社会成员收入分配的规范形式，属于再生产中的产品分配。公债是债的一种形式，是以公共部门作为债务人，按契约规定和另外的经济主体之间所形成的债权债务关系。 国有资产收益是指国家以生产资料所有者身份从国有资产经营中获得的经营性收益。 政府收费是政府的有关公共部门中的一些行政单位和事业单位在向社会提供管理服务或事业服务时，向被管理对象或服务的消费者收取的费用。 二、税收分类 （一）按税收缴纳形成分类 分为力役税、实物税、货币税。 （二）按税收计征标准分类 分为从价税、从量税。 （三）按税收管理和受益权限分类 分为中央税、地方税、共享税。 （四）按税收负担能否转嫁分类 分为直接税、间接税。 （五）按税收与价格的关系分类 分为价内税、价外税。 （六）按课税对象的不同性质分类 分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税。 第二节 税收原则 一、税收原则的含义 税收原则是国家制定税收政策、设计税收制度应遵循的基本准则，也是评价税收政策好坏、鉴别税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。 二、税收的财政原则 税收的财政原则是指税收应能为政府履行职能提供稳定、充裕的财政收入来源的基本准则，它是税收最基本的、也是首要的原则。税收的财政原则的实施重点要解决两个方面的问题： （一）财政收入稳定充裕 （二）财政收入合理适度 三、税收的效率原则 税收效率一般是指税收成本与税收收益的比率。税收的效率原则要求应以尽可能小的税收成本取得尽可能多的税收收益。 （一）税收的行政效率 税收的行政效率是指税收征管部门本身的效率，可以用一定时期内直接的征税成本与入库的税收收入之间的比例来衡量。即 税收的行政效率 税收成本÷税收收入 （二）税收的经济效率 税收的经济效率旨在考察税收对经济资源配置和宏观经济运行产生的影响。检验税收经济效率的标准有两个：一是税收的额外负担最小化；二是税收的额外收益最大化。 税收中