营业税改征增值税专题讲座(肖老师)课件.ppt

营业税改征增值税税制转换专题讲;●《关于在北京等8省市开展交通;上海半年试点;主要指标主要数据1.税负试点企;两税并行弊端——重复征税运输、;税??目范????围税率1.交;试点行业细分行业税率交通运输陆;营改增下一步要扩大范围吗？地区;试点财税政策;财税【2011】110指导思想;提示：试点纳税人除执行新的试点;1、主管机关由地税变更为国税，;纳税申报税收减免税务筹划试点主;一、一般纳税人 1、资质认定;1、资质认定与发票申请;增值率＝（服务收入－抵扣金额）;1、应税服务年销售额超过500;除不认定一般纳税人的情况外，销;试点地区新认定的一般纳税人（货;北京发票衔接（参考）地税发票国;地税发票国税发票一般人小规模1;一般纳税人;新增发票6%;无标题;无标题;1、《货物运输业增值税专用发票;其它在用防伪税控增值税专用发票;V6.13;V6.15;V7.00试运行地点：上海、深;V7.20XT2012年6月1;小规模纳税人;通用机打发票折票卷票;税务代开;关于增值税税控系统专用设备和技;你的应税服务是什么？需要认定？;2、税额计算与收入确认;（一）提供有形动产租赁服务，税;纳税人销售情形税务处理计税公式;混业经营、混合销售、兼营思考—;税务处理依据兼营行为特点新法旧;某汽车维修公司经营配件、修理、;你公司向出租服务公司租车。租赁;你公司为原增值税一般纳税人企业;价内税变成价外税 营业税;一般计税法 应纳税额=当期销项;2.3 销售额计算;2.3.1 销售额计算（一般）;2.3.2 销售额计算（差额）;一般纳税人以往按照实行差额征收;一般纳税人差额征税计算表提供的;计算方法——销售额=（取得的含;说明—— 1、兼有多项差额征税;属于营业税或者增值税征收范围，;例：某北京广告公司为一般纳税人;发生服务中止或者折让且不符合作;废票条件1、收到退回的发票联、;2.3.3 销售额计算（红字）;视同销售和视同提供应税服务（一;（一）向其他单位或者个人无偿提;视同销售或视同提供应税服务而无;应税货物及劳务;（一）销售货物或者应税劳务，为;（一）采取直接收款方式销售货物;（四）采取预收货款方式销售货物;应税服务;（一）纳税人提供应税服务并收讫;归纳总结方面营业税增值税备注收;你的销售收入如何确认？税额计算;一、一般纳税人 1、资质认定;3、进项抵扣;（1）增值税专用发票注明的增值;无标题;180天？当月认证当月抵扣？国;3.1.2 抵扣凭证17%、;税务代开*** ***3;3.1.3 认证结果认证结果;补充：农产品抵扣计算变化财税[;思考： 非试点运输企业、;（一）用于简易计税项目(3%、;非正常损失，是指因管理不善造成;建筑物附属设备能否抵扣？【文号;（1）因用途改变后属于不得抵扣;问题分析是否进项越多越好？越少;2012年1-7月全国财政税收;稽核比对;1、国税申报数据2、海关申报数;比对原理;无标题;你企业主要的抵扣项目？ 相;4、申报表填写 说明：;1、总体较以前复杂 2、主表有;4.1 主表填写?38栏中的1;主表填写差额前销售额差额后税额;某企业，增值税一般纳税人，既从;销项税额比例法提示：挂账业务需;举例1、上月留抵100万元2、;辅导期企业填写货物运输业专用发;对应扣除，余额结转下期抵减;即征即退以其中数形式进行统计增;无标题;提示：申报表填写请按当地税务 ;思考：哪些税仍然需要地税申报？;5、会计核算;财政部《营业税改征增值税试点有;5.1 留抵税额处理借 方贷 ;5.2 差额核算借 方贷 方;实例2012年10月某广告公司;初次购买设备并交纳维护费时——;差额计税、留抵税额、全额抵减小;6、应用实例;例1：某广告公司为一般纳税人，;例2：某交通运输公司为试点一般;例3：某建材销售企业为一般纳税;二、小规模纳税人 ;通用机打发票卷票折票;1、代开增值税专用发票属于免征;简易计税法 应纳税额=销售额×;例：某咨询公司为小规模企业，7;无标题;无标题;3. 会计核算财政部《营业税;三、税务筹划;___ ____ ___www;___ ____ ___www;3.1 税收优惠政策;财税〔2011〕111号 附;财税〔2011〕131号?一、;二、免征增值税（境外服务） ;___ ____ ___www;___ ____ ___www;___ ____ ___www;___ ____ ___www;___ ____ ___www;___ ____ ___www;___ ____ ___www;___ ____ ___www;___ ____ ___www;___ ____ ___www;___ ____ ___www;___ ____ ___www;___ ____ __