《物流主要会计分录及税务筹划二零一六年0308》.docVIP

物流主要流程的会计核算 针对物流企业流程，将有关会计分录整理如下： 1、实收资本的核算 借：银行存款 固定资产 无形资产 贷：实收资本——各股东 2、收入核算 （1）主营业务收入的核算，设置一下明细科目：运输收入/装卸收入/堆存收入/代理业务收入。 借：现金（银行存款） 贷：主营业务收入——运输收入 根据需要可设置三级科目，货运收入/其他收入。 （2）总站对分站之间可以设置“其他应收款——进款往来”科目，以反映总站与分站各项营业收入的解交和结算情况。 收到分站交来运输收入 借：银行存款 贷：其他应收款--进款往来（**） （3）根据分站编制的营业收入日报定期汇总确认营业收入 借：其他应收款----进款往来（**） 贷：主营业务收入---运输收入 （4）预收运费， 借：银行存款 贷：预收账款——** （5）完成运输任务，结算多退少补 借：预收账款--** 贷：主营业务收入--运输收入 银行存款 月末结转本年利润 （6）税款缴纳 借：营业税金及附加 贷：应交税金——营业税（5%） 其他应交款——城建税款（7%） ——教育费附加（3%） ——价格调控（1.5%） 3、其他业务收入的核算 （1）其他业务收入的核算，核算客运服务/包装物出租/固定资产出租/技术转让/车辆修理/材料销售等其他收入并按其设置二级科目。 借：相关科目 贷：其他业务收入 （2）月末将其他业务收入账户余额转入本年利润，结转后其他业务收入帐户无余额。 借：其他业务收入 贷：本年利润 （3）销售材料，应按照售价和应收的增值税，借记银行存款/应收账款等账户，按实现的营业收入贷记本帐户。 借：银行存款 贷：其他业务收入 月度终了按照出售原材料的实际成本，借记其他业务支出，贷记原材料。原材料采用计划成本核算的企业，还要分摊材料成本差异。 借：其他业务收入 贷：原材料 4、成本支出 付款：借：运输成本 贷：银行存款 物流企业固定资产核算 物流企业在生产经营过程中，经常会发生固定资产的增减变动。企业所有者投人、购买、自行建造、融资租人、接受捐赠、盘盈会导致固定资产原值的增加。同时，物流企业固定资产出售、盘亏、对外投资转出、捐赠支出、非正常原因毁损等会造成固定资产的减少。固定资产增加的核算，前面已经介绍过了。本节我们重点介绍固定资产减少的核算。 根据规定，物流企业固定资产的减少一般应通过固定资产清理账户进行核算。固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及对因各种不可抗力的自然灾害而遭到损失的固定资产所进行的清理工作。固定资产清理账户是计价对比账户，它核算物流企业因出售、报废和毁损等原因转人清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收人，其借方反映转人清理的固定资产的净值和发生的清理费用，贷方反映清理固定资产的变价收人和应由保险公司或过失人承担的损失等。 出售、报废和毁损的固定资产 物流企业因出售、报废、毁损等原因减少的固定资产，会计处理一般可以分为以下几个步骤： （1）固定资产转人清理。出售、报废和毁损的固定资产转人清理时： 借：固定资产清理（转人清理的固定资产账面净值） 累计折旧（已计提的折旧） 固定资产减值准备（已计提的减值准备） 贷：固定资产（固定资产的账面原价） （2）发生清理费用时： 借：固定资产清理（实付清理费用） 贷：银行存款（实付清理费用） （3）计算缴纳的营业税。物流企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算缴纳营业税时： 借：固定资产清理（应交营业税款） 贷：应交税金-应交营业税（应交营业税款） （4）出售收人和残料等的处理。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收人等时： 借：银行存款（出售收人额） 原材料（残料价值） 贷：固定资产清理（上述两项合计价款） （5）保险赔偿的处理，应由保险公司或过失人赔偿时： 借：其他应收款（赔偿额） 贷：固定资产清理（赔偿额） （6）清理净损益的处理时： a.固定资产清理后的净收益： 借：固定资产清理（清理净收益额） 贷：长期待摊费用（属于筹建期间净收益） 营业外收人——处理固定资产净收益（属于生产经营期间净收益） b.固定资产清理后的净损失： 借：长期待摊费用（属于筹建期间） 营业外支出-非常损失（由于自然灾害等非正常原因造成的损失额） 营业外支出-处理固定资产净损失（生产经营期间正常的处理损失额） 贷：固定资产清理（清理额） [例4-12]上海申通物流公司报废一台维护设备，账面原值1800元，已计提折旧16000元，已计提减值准备600元，以现金500元支付清理费用，回收残料价值300元。 （1）转销报废设备时，作会计分录如下： 借：固定资产清理1400 累计折旧16000 固定资产减值准备600 贷：固定资产18000 （2）支付清理费用时，作会计分录如下： 借：固定资产清理50