第10章 财务报告资料.ppt

10.4 财务报表附注披露 10.4.1 财务报表附注的定义与披露要求 1.财务报表附注的定义 附注是财务报表不可或缺的组成部分，是资产负债表、利润表、现金流量表和所有者（股东）权益变动表等报表中所列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的详细说明等。 附 注 附 注 附 注 附 注 资产负债表 ◆财务状况 现金流量表 ◆现金流量 利润表 ◆经营成果 所有者权益变动表 ◆所有者权益 2. 财务报表附注披露的基本要求 资产负债表 ◆财务状况 现金流量表 ◆现金流量 利润表 ◆经营成果 所有者权益变动表 ◆所有者权益 （1）应做到定量信息与定性信息结合 （2）应按一定结构进行系统合理排序 （3）应与相关财务报表相互参照 附 注 附 注 附 注 附 注 ★会计报表附注的内容 （一）财务报表的编制基础（持续经营、非持续经营）； （二）遵循企业会计准则的声明； （三）重要会计政策的说明； （四）重要会计估计的说明； （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明； （六）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者（股东）权益变动表中列示的重要项目的进一步说明等。 10.4.2 附注披露的内容 报表重要项目的说明 其他相关信息 ★报表编制基础及企业的基本情况等 ★对报表中重要项目进行详细说明 附 注 财务报表 ★会计报表附注的内容 （一）财务报表的编制基础 （二）遵循企业会计准则的声明； （三）重要会计政策的说明； （四）重要会计估计的说明； （五）会计政策和会计估计变更 以及差错更正的说明； （七）或有和承诺事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。 （八）其他内容：1.在资产负债表日后、财务报表批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额。2.其他信息：（1）企业注册地、组织形式和总部地址；（2）企业的业务性质和主要经营活动；（3）母公司以及集团最终母公司的名称等。 ★（六）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者（股东）权益变动表中列示的重要项目的进一步说明等。 10.4.3 财务报表附注披露的内容与方法 1.资产负债表附注的披露 （1）应收账款的披露 应收账款按账龄结构披露的格式 账龄结构 期末账面余额 年初账面余额 1年以内（含1年） 1年至2年（含2年） 2年至3年（含3年） 3年以上 合 计 应收账款按客户类别披露的格式 客户类别 期末账面余额 年初账面余额 客户1 客户2 …… 其他客户 合 计 （2）存货、固定资产等的披露（略） 可参见教材表10—10～表10—13 2. 利润表附注的披露 （1）营业收入的披露 营业收入的披露格式 项 目 本期发生额 上期发生额 1.主营业务收入 2.其他业务收入 合 计 （2）投资收益、资产减值损失和所得税等的披露（略） 可参见教材表10—15、16等。 END 《基础会计》教材， 思考题 P320 练习题 P321～322 《〈基础会计〉学习指导书》，P198～208 名词解释 判断题 单项选择题 多项选择题 提示：以上所有习题的答案参见《〈基础会计〉学习指导书》（第三版） 练习题 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （3）根据若干有关总账账户期末余额加计汇总填列 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 18 000 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 应收股利 应付职工薪酬 应收利息 应交税费 其他应收款 应付股利 存货 其他