财务分析会计分析详解.ppt

会计分析的步骤 2.3 年度报告 公司以年度为时间单位，定期、按时对外提供的财务报告和其他经营成果、财务状况和现金流量的报告。 财务报告 企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一特定会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 2.3.1 资产负债表 （Balance Sheet） 资产负债表 （Balance Sheet）　 2.3.2 利润表 （Income Statement） 利润表 （Income Statement） 利润表 （Income Statement） 2.3.3 现金流量表 （Statement of Cash Flows） 现金流量表 （Statement of Cash Flows） 现金流量表 （Statement of Cash Flows） 2.3.4 所有者权益变动表 所有者权益变动表 2.3.5 财务报表附注 2.3.5 财务报表附注 企业的基本情况 财务报表的编制基础 遵循企业会计准则的声明 重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 重要报表项目的说明 重要事项的揭示 资产负债表附注 资产减值准备明细表 应付职工薪酬明细表 应交税费明细表 利润表附注 分部报告 主营业务收入明细表 管理费用明细表 销售费用明细表 财务费用明细表 公允价值变动收益明细表 投资收益明细表 收入与成本费用的会计政策变化 营业外收支项目的说明 投资收益项目的说明 现金流量表附注 当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息； 将净利润调节为经营活动现金流量； 现金及现金等价物净增加情况。 财务报表的局限性 2.4 审计报告（Auditing Report） 审计报告（Auditing Report） 审计报告（Auditing Report） 无保留意见 合法、公允； 注册会计师已经按照独立审计准则计划和实施了审计工作，在审计工作中未受到限制。 保留意见 不合法、不公允； 审计工作受到了限制，但是不至于发表否定意见或无法表示意见。 否定意见 不合法、不公允。 无法表示意见 审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获得充分、适当的审计证据，以至无法对会计报表发表意见。 带强调事项段的审计报告 存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，且不影响已发表的意见； 存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外） ，且不影响已发表的意见。 资本运动 第五章 资产负债表分析 资产负债表 （Balance Sheet）　 资产负债表分析的目的 资产负债表分析 第二节 资产负债表水平分析 资产负债表 （Balance Sheet）　 资产负债表变动情况分析评价 投资活动分析内容 相关概念 资产利用效率 利用资产取得产值、收入、利润和经营现金流量的能力。 资产变动合理 变动之后的资产利用效率高于变动之前的资产利用效率。 相关概念 资产绝对节约 资产利用效率提高而导致的，产值、收入、利润和经营活动现金流量不变条件下，形成的资金节约。 资产相对节约 资产利用效率提高而导致的资金节约。 绝对节约和相对节约 相对节约是以节约的资金提供本企业扩大再生产之用，而绝对节约则是以所节约的资金退出企业经营。 区别与计算流动资产绝对节约额和相对节约额可分别三种情况进行： 全部节约额都是绝对节约额 如果企业流动资产周转速度加快，而销售收入不变．这时所形成的节约额就是绝对节约额； 全部节约额都是相对节约额 如果企业流动资产周转加速，而实际占用流动资产大于或等于基期占用流动资产，这时所形成的流动资产节约额就是相对节约额。 同时具有绝对节约额和相对节约额 如果企业流动资产周转加速，同时销售收入增加，流动资产占用额减少 。这种情况下形成的流动资产节约额就同时具有绝对节约额和相对节约额。 绝对节约额=报告期流动资产占用额-基期流动资产占用额 相对节约额=流动资产总节约额-绝对节约额 举例 上期资产利润率=净利润/总资产=10/100=10% 本期变化可能如下： 收入不变，资产减少。资金绝对节约。（10/80=12.5%） 由于本年资产利润率提高，同样可以获得10万元的净利润，本年实际少用了20万资产，因此，本年用于资产的资金绝对节约了20万元。 收入增加，资产减少。既有绝对节约，又有相对节约。 假设收入不变，本年资产利润率提高，本年实际少用了20万资产，同样可以获得10万元的净利润，因此本年资金绝对节约了20万元。 在上面资金绝对节约的基础上，同样适用80万元资产，本期获得了12万元的净利润，而不是10万元。假设，本年资产利润没有提高，要想获得12玩的净利润，需使