第八章 企业所得税详解.ppt

【提示】由于企业所得税法中有需要使用会计利润总额为基数的计算项目，如公益性捐赠支出，要求熟练运用间接计算法的公式计算应纳税所得额。 【单选题】2008年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2008年度该企业应缴纳企业所得税 ( )万元。 A.16.2 B.16.8 C.27 D.28 【答案】D 二、境外所得税抵扣的计算 （一）抵免适用情况 1.直接抵免——（总分机构之间）对进行境外经营所得已纳税款的抵扣 （1）居民企业来源于中国境外的应税所得； （2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 2.间接抵免——（母子或母子孙机构之间）对进行境外投资所得已纳税款的抵扣 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在税法规定的抵免限额内抵免。 （二）抵免限额的计算 境外所得税税款扣除限额公式： 抵免限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷境内、境外应纳税所得总额。 该公式可以