第二章基本财务报表及详解.ppt

第二章 公司基本财务报表及解读 第二章 公司基本财务报表解读 本章重点学习内容 1、财务报表体系 2、财务会计信息的需求与供给 3、基本财务报表框架 4、基本财务报表解读 第一节 财务报表体系 一、什么是财务报表及其分析？ 财务报表是指定期的将公司日常会计核算资料加以分类整理、汇总，按照一定的表格形式编制，总括综合地反映公司的经济活动过程和结果，并为有关方面提供所需信息的一系列表格和数据。 财务报表分析是以企业基本活动为对象，以财务报表为主要信息来源，以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程，其目的是了解过去、评价现在和预测未来，以帮助报表使用人改善决策。 二、财务报表体系 财务报表由基本报表、附表、附注以及财务情况说明书等组成。本课程研究的重点是基本报表。 基本报表包括资产负债表、利润表（损益表）和现金流量表。 资产负债表反映了在某个时点上企业资产、负债和股东权益的存量状况。 利润表概括了企业一段时期内的盈利水平。 现金流量表展示了企业一段时间内现金流入与流出情况。 我国现行主要财务报表一览表 我国现行主要财务报表一览表（续） 三、财务报表信息披露的基本要求 （一）遵循财务会计准则确认和计量的结果进行财务报表信息披露 （二）财务报表列报前提：持续经营 （三）会计信息重要性要求 （四）会计信息一致性和可比性要求 （五）财务报表项目间金额的相互抵消 为使报表的使用者获取完整的信息，三大报表项目间不能相互抵消（以净额列示不属于抵消） （六）比较信息披露：尽量列报上期数据并适当说明 （七）财务报表表首的披露要求 （八）财务报表的报告期间 四、财务报表的功能 （一）财务报表向企业的所有者和债权人提供关于企业的现时状况以及过去的财务业绩的信息。 （二）财务报表为企业的所有者和债权人提供设定业绩目标，同时对企业管理者施加限制的便捷途径。 财务报表被董事会用于规定管理层的业绩目标，如净资产收益率（ROE）；债权人经常从诸如流动性比例等衡量标准的角度明确规定对管理层的限制。 （三）财务报表为财务规划提供方便的模块。 财务规划体现为预期资产负债表、预期利润表以及预期现金流量表，而这些财务规划就是根据财务报表的模式编制的。 应当注意的问题 1.研究财务报表的目的不是强调财务报表的编制，而是强调财务报表的利用。 2.利用财务报表提供的信息、模块以及对管理者的限制在财务比率上的体现，制定财务规划。 一、财务会计信息的需求 财务会计信息分析的核心问题是发现企业存在的财务问题及背后影响经营管理的因素，为财务信息使用者提供判断问题的依据。 财务信息需求者分为两类： （一）内部经营管理者：董事会、监事会、经理人、员工以及财务人员等 对报表的关注是全方位的，从资产结构、资产质量、负债结构、资本结构、偿债能力、盈利状况、现金流量等判断当前财务状况，综合分析企业整体运行情况 （二）外部分析者： 股权投资者 债权人与供应商 政府及立法机构、证券分析机构 竞争对手 第二节 财务会计信息的需求与供给 二、财务会计信息的供给 涉及到会计信息的质量问题，提供者有以下几种： 从内部供给的角度看： 是报表的编制单位——企业：第一道防线 从外部供给的角度看： 是会计事务所：最后一道防线 三、财务会计信息的生成（转化P28） 经营环境： 劳动力市场 资本市场 商品市场 第三节 公司基本财务报表 一套完整的财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表和附注等。 资产负债表是企业价值永恒的载体，是最基础的报表。 它与其他会计报表的关系见下图: 基于价值创造的财务报表 一、资产负债表 （一）概念：是反映在某一时刻企业所拥有的所有资产的组成状况和来源结构的财务报表。 （二）格式：分左右两边，按照会计恒等式编制。 经济资源 = 对经济资源的求偿权 资产 = 权益 资产 = 债权人权益+所有者权益 资产 = 负债+所有者权益 资产 = 负债+所有者权益+利润 资产 = 负债+所有者权益+（收入-费用） （三）构成内容 1、资产 按照流动性大小排列：依次为： （1）流动资产：包括现金资产、适销证券、商业票据、应收账款、存货和预付款项。 （2）固定资产：包括公司的财产、厂房、设备、运输工具等。 （3）长期资产：是为扩大规模或兼并其他企业进行，期限在一年以上的投资。 （4）无形资产：是那些没有实体形式，但对公司有价值的资产，如商标权 、专利权等。 2、负债 按期限长短划分，可分为： （1）流动负债：指一年内到期的债务，主要包括短期借款、应付账款、应付票据、应付税款等。 （2）长期负债：是指一年以上到期的债务。包括应付债券、长期借款、长期应付款等