第十章个人所得税法课件.pptVIP

第九章 个人所得税法 教师：陈昌 个人所得税制模式 分项制：分别不同项目计算征税。 优点：计算征收简便；可以对不同性质的所得“区别对待”。 缺点：难以判断负税能力，难于公平税负；所得分解后难于适用累进税率，削弱了调节收入的能力。 综合制：综合各项所得合并征税。能很好地体现所得税“量能负担”的税收原则 。 分项综合制：兼有分项制与综合制之长 。 个税近年来税改状况： 全国人大常委会首次举行立法听证会(2005.9.27) 2008年个人所得税完成3722.19亿元，同比增长16.8%，增速比2007年增速（29.8%）回落了13个百分点。其中，工薪所得税收入2240.65亿元，同比增长28.1%，比上年增速（38.4％）回落了10.3个百分点；储蓄利息所得税收入326.9亿元，同比下降37%，比上年同期增速（13%）回落了50个百分点，房屋转让所得税收入27.6亿元，同比增长26.7%，比上年同期增速（331.9%）大幅回落了305.2个百分点。个人所得税收入占税收总收入的比重为6.87%。 2009年个人所得税完成3949.27亿元，同比增长6.1%，比2008年回落了10.7个百分点。其中，工薪所得税收入2483.09亿元，增长10.8%，比上年增速回落了17.3个百分点；储蓄利息所得税收入139.33亿元，同比下降57.4%，比上年增速回落了20.4个百分点；房屋转让所得税收入77.1亿元，同比增长179.1%，比上年增速上升了152.4个百分点。个人所得税收入占税收总收入的比重为6.64％，比上年回落了0.23个百分点。 判断两类纳税人的标准 法律标准： 本国公民和有居留证明的外国侨民均为本国居民纳税人，否则为本国非居民纳税人。 户籍标准： 在本国境内有住所或者无住所而在本国境内居住满一定时间的个人均为本国居民纳税人，否则为本国非居民纳税人。 （一）居民纳税人 在我国境内有住所的个人。 ——因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。 习惯性居住------判定一个纳税人是否为居民纳税人的重要依据。 居民纳税人 在我国境内无住所，但在我国居住满一年的个人。 “一年”：在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365天。 “临时离境” ：在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 临时离境不扣减天数。 （二）非居民纳税人 不符合居民纳税人判定标准的纳税人。包括： 在我国境内无住所也不居住但有来源于中国境内所得的个人； 在我国境内无住所，且在一个纳税年度中在我国境内居住不满一年的个人。 对境内居住天数的规定 对在中国境内无住所的个人，计算在华停留天数： 2004.7.1前，从入境之日起计算，离境之日可不算在内. 2004.7.1后，则以该个人实际停留天数计算。 对境内居住天数的规定(2004.7.1后) 中国境内无住所的个人： 入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。 在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人： 入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。  纳税人的补充规定 税法中关于“中国境内”的概念，仅指中国大陆地区，目前还不包括香港、澳门和台湾地区。 个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。（2000.1.1起) 纳税人与征收范围 三、所得来源的确定 从中国境内取得的所得：来源于中国境内的所得 。 从中国境外取得的所得：来源于中国境外的所得。 所得来源地与所得支付地：不同的两个概念。 在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇，而取得的工资、薪金所得； 在中国境内提供各种劳务，而取得的劳务报酬所得； 在中国境内从事生产、经营活动，而取得的所得； 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； 因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得； 在中国境内参加各种竞赛活动取得名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得； 在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品取得的稿酬所得。 第三节 应税所得项目 一、工薪所得 因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津