第三章 现金出纳业务的核算课件.ppt

第三章 现金出纳业务核算 第一节 现金出纳业务核算概述 一、现金出纳业务的意义 现金（cash ）是指立即可以投入流通的交换媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或偿还债务。 银行现金特指是商业银行为办理现金业务而准备的库存现金，是银行流动性最强、盈利性最低的资产。形式上即包括纸币，也包括硬币。 现金的范围 广义的现金： 　人民币现金、外币现金、具有现金性质的票据，金银等。 狭义的现金： 　银行的库存现金（人民币纸币和硬币） 现金出纳是指直接用现款进行的货币收付行为。 　具体包括库存现金、外币、有价证券的收付、保管、调运以及办理收购和配售金银等工作。 现金出纳业务的意义 　现金出纳业务是商业银行一项基础性工作，银行行使着全国的现金出纳中心的职能。现金出纳业务核算工作，对市场流通、维护人民币信誉、监督现金合理使用、维护各方当事人财产安全具有重大影响。 世界十大最美钞票 《金钱的艺术》一书作者大卫·斯坦迪什日前公开了最漂亮的十大纸币： 世界上最美丽的钞票 不论哪个国家，好看的纸币总是令人心情更愉快…… 1.法属太平洋领土(法郎) 2. 马尔代夫(罗非亚) 3. 圣多美和普林西比民主共和国(多布拉) 4. 瑞士(法郎) 5.科摩罗(法郎) 6.新西兰(新西兰元) 7.库克群岛(库克群岛元) 8. 香港(港币) 9. 冰岛(克朗) 10. 法罗群岛(克朗) 二、现金出纳工作的任务 三、现金出纳业务的特点 银行现金出纳业务是是现金货币流动的基础，它既要服务于国家货币政策和金融调控方针，又要服务于国民经济各部门、各单位和个人，以及银行自身管理的需要 1.政策性强，涉及面广 2.专业性强，技术要求高 3.风险直接，责任重大 4.管理性强 面广，业务量大，机构人员众多——客观上要求设置出纳业务管理机构执行现金出纳职能 四、现金出纳工作原则 现金出纳工作必须建立健全内部控制制度 手续严密、责任分明、及时准确 1. 双人经办 日常收付，双人临柜；库房管理，双人守库、双人管库（包括双人上锁，各管上下钥匙，不得交叉）；库款运送，双人押运 2.钱账分管（账实分开） 3.按现金收付程序办理业务 现金收入，先收妥后记账；现金付出，先记账后付款；金银配售 现金出纳工作必须建立健全内部控制制度 4.复核制度 复核的内容：凭证的正确性和合法性；现金来源和使用的合规合法性；清点和核对现金收付 5.坚持交接手续和查库制度 大额现金支付管理的规定： 《关于大额现金支付管理的通知》、《大额现金支付登记备案规定》、《中国人民银行关于进一步加强和改进现金管理有关问题的通知》 1、储蓄业务收付权限： (1)付款≧10万元的需经批准 (2)一日一次性提款5万元的备案 (3)收款≧5万元的要求出示证件并经批准 (4)收款≧20万元的备案 2、对公业务现金支付权限： 3、大额现金支付登记备案： 第二节 现金收付业务的核算 传统业务 人民币、外币现钞的收付和兑换 收入：借记现金科目，付出贷记现金科目 一、现金收款的核算 （一）客户交存现金 客户填写凭证： 单位：现金交款单 个人：存款凭条（或借记卡等） 审核凭证无误后，加盖个人名章，现金收讫章。一联退回客户，一联记账。 　　　现金缴款单样式 账务处理： 借：现金 贷：活期存款——**单位 活期储蓄存款/定期储蓄存款－XX户 （二）所辖机构交存现金 营业机构向其管辖行交存现金时应填制一式两联现金交款单，管辖行出纳员收到现金和凭证，经审核、清点无误后办理入库手续，会计分录为： 借：现金 贷：系统内存放款项（或内部往来） 营业机构的会计分录与管辖行的方向相反。 二、现金付款业务的核算 每日营业开始前，付款员应填写现金出库传票，向库管员领取一定数额备付现金，以便向客户办理付款。 （一）客户支取现金 单位客户支取现金时，应填制本行现金支付凭证（如现金支票等）到会计部门有关专柜办理手续 会计员收到现金支付凭证后，应审查现金支付凭证日期、账号、大小写金额，用途、支用现金范围、取款人背书等，经审核无误后，将现金支付凭证右下角的“出纳对号单”撕下或以铜牌交给取款人，凭以向出纳部门领取款项。会计部门以现金支付凭证代替现金付出传票，办理转账 个人取款填写取款凭条，或持卡取现 现金支票样式 其会计分录为： 借：活期存款——**单位存款户 活期储蓄存款/定期储蓄存款——xx户 贷：现金 对公： 出纳员审查凭证要素内容及会计记账 复核签章无误后，登记现金付出日记簿，并按支付凭证配款。 款项配妥后在支付凭证上加盖现金付讫及出纳员名章，连同支付凭证交复核员复点 复核