项目十 企业税费计算与纳税申报课件.ppt

项目十成本类税计算及纳税申报 1 2 3 3 任务一契税计算及纳税申报 任务二耕地占用税计算及纳税申报 任务三车辆购置税计算及纳税申报 返回 任务一契税计算及纳税申报 一、契税的基本原理及要素 (一)契税的概念 契税是对在我国境内发生转移土地、房屋权属的行为，由承受单位和个人缴纳的一种财产税。 (二)契税的征税范围 1.国有土地使用权出让 国有土地使用权出让是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将土地使用权在一定的年限内让与土地使用者的行为。 2.土地使用权转让 土地使用权转让是土地使用者将土地使用权再转移的行为。 下一页 返回 任务一契税计算及纳税申报 转让是土地使用者依法对其享有的土地使用权进行处分的权利。转让的内容包括出售、交换和参与。土地使用权转让必须签订合同，受让方还必须到土地行政主管部门申请登记。 3.房屋买卖 房屋买卖是指产权人将自己名下的房产进行买卖。自己的名下的房产必须具备房屋产权所有证。 4.房屋赠与 房屋赠与是指一方(赠与人)自愿把自己所有的房屋无偿赠与他人，他人愿意接受的民事法律行为。房屋赠与的双方当事人应订立书面合同。 5.房屋交换 房屋交换是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。 上一页 下一页 返回 任务一契税计算及纳税申报 房屋交换的一般概念是指房屋住户、用户、所有人，在双方之间或多方自愿的基础上，通过交换或多角交换，相互交换房屋的使用权和所有权。其行为的主体有公民、房地产管理部门以及企事业单位、机关。交换的标的性质有公房(包括直管房和自管房)、私房，标的种类有住宅、店面及办公用房等。 (三)契税的纳税人 契税的纳税人是在我国境内转移土地、房屋权属时承受权属的单位和个人。 (四)契税的税率 契税的税率为3%-5%，在这个范围中，具体的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。 上一页 下一页 返回 任务一契税计算及纳税申报 二、契税应纳税额的计算 (一)契税的税收优惠 有以下情况之一的，可以免征契税: (1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征。 (2)城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征。从2008年11月1日起对个人首次购买90平方米以下普通住房的，契税税率暂时统一下调到1% (3)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征。 (4)财政部规定的其他减征、免征契税的项目。 上一页 下一页 返回 任务一契税计算及纳税申报 (二)契税的计税依据 (1)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。 (2)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 (3)土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。 (4)以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。 (5)房屋附属设施征收契税的依据 (6)个人无偿赠与不动产行为(法定继承人除外)，应对受赠人全额征收契税。 上一页 下一页 返回 任务一契税计算及纳税申报 (三)契税的应纳税额的计算 契税应纳税额计算公式:应纳税额=计税依据X税率 应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。 三、契税的征收管理及纳税申报 契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地及房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关，具体征收机关由省、自治区、直辖市人民政府确定。 上一页 下一页 返回 任务一契税计算及纳税申报 纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应向纳税人开具契税完税凭证。纳税人应持有契税完税凭证和其他规定的资料，依法到土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。 四、契税纳税申报表及填表说明(表10-1) 上一页 返回 任务二耕地占用税计算及纳税申报 一、耕地占用税的基本原理及要素 (一)耕地占用税的概念 耕地占用税是指国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依其占用耕地的面积征收的一种税。 耕地占用税的特点包括: (1)具有资