我市煤炭企业企业所得税税负分析详解.doc

我市煤炭企业企业所得税税负分析 ? ? 为切实掌握煤炭生产企业的生产经营状况及企业所得税变化对财政收入的影响，我们对全市8个产煤县的40余户煤炭生产企业的企业所得税税负情况进行了典型调查，对其2004至2006年的有关情况进行了调查分析，基本情况如下： 一、基本情况 煤炭行业企业所得税基本情况表（表一） 项　　目 序号 2004年度 2005年度 2006年度 年均递增% 总户数 1 422 341 280 -18.54 总产量（万吨） 2 2836.46 3436.77 3358.63 8.82 总销量（万吨） 3 2778.23 3401.27 3308.29 9.12 产销率（％ 3/2） 4 97.95 98.97 98.50 0.28 综合平均售价（元/吨） 5 160.02 193.32 210.90 14.80 煤炭行业实现利润（万元） 6 26747.97 56026.22 50182.97 36.97 平均吨煤利润（元/吨 6/3） 7 9.63 16.47 15.17 25.52 煤炭行业实现企业所得税（万元） 8 8723.80 18692.21 22041.59 58.95 煤炭行业所得税占全行业利润总额（% 8/6） 9 32.61 33.36 43.92 16.2005 全市各行业企业所得税总额（万元） 10 14018.00 28594.00 40984.00 70.99 煤炭行业所得税占全市各行业所得税比重（% 8/11） 11 62.23 65.37 53.78 -7.04 截至2006年底，全市共有煤炭生产企业280户，生产煤炭3358.63万吨，销售煤炭3308.29万吨，综合平均售价每吨210.90元。煤炭行业实现利润50182.97万元，平均吨煤利润15.17元，上缴企业所得税22041.59万元，占煤炭行业的利润总额为43.92％，占全市的企业所得税总量的53.78％。 二、企业户数及征管方式变动情况 （一）、户数变动情况 通过对煤炭生产企业的清理整顿，全市煤炭企业的数量大幅度减少，由2004年的422户减少到2006年的280户，总共减少142户。减幅为33.65％，年均减少18.54％，其中2005年比2004年减少19.19％，2006比2005年减少17.89％。 （二）、税收征管方式变动情况 目前企业所得税征管方式，一是对于企业规模较大，财务帐簿设置健全的企业采用查账征收方式；二是对于规模小，财务不健全、会计核算不完善的企业采用核定征收方式，具体又分为按定额征收和按应税所得率征收两种形式。 1、查账征收 煤炭行业企业所得税基本情况表（表二） 项　 　目 2004年度 2005年度 2006年度 年均递增% 总 户 数 422 341 280 -18.54 查账征收 企业数量（个） 179 187 183 1.11 占总户数的比重（％） 42.42 54.84 65.36 24.13 核定征收 应税所得率征收 企业数量（个） 33 13 8 -50.76 占总户数的比重（％） 7.82 3.81 2.86 -39.55 最低应税所得征收率大约是（%） 12 17 18 　 最高应税所得征收率大约是（%） 20 30 30 　 定额 征收 企业数量（个） 210 141 89 -34.90 占总户数的比重（％） 49.76 41.35 31.79 -20.08 最低定额大约是（元/吨） 3 3 5 　 最高定额大约是（元/吨） 36 23 28 　 实行查账征收的煤炭企业2004年度全市有179户，占全部煤炭企业户数42.42％；2005年为187户，占总户数的54.84％，2006年为183户，占全部煤炭企业户数65.36％。三年间户数年均增加1.11％，占总户数年均增长24.13％。 2、核定征收 ①、按应税所得率征收 2004年，全市煤炭企业按此方式征收企业所得税的33户，占总户数的7.82％，2005年13户占总户数的3.81％，2006年8户，占总户数的2.86％。三年间户数年均减少50.76％，占总户数的比重年均减少39.55％。（目前，只有昔阳和左权的少数企业按照该办法征收企业所得税，应税所得率分别为18％和30％。具体征收办法是：将企业的销售收入乘以应税所得率。） ②、定额征收 2004年，采用该征收方式征收企业所得税的企业有210户，占总户数的49.76％；2005年为141户，占总户数的31.35％，2006为89户，占总户数的31.79％。三年间户数年均减少3