《全国税收征管规范(版)》优惠部分培训材料分析.ppt

山东省地方税务局 山东省地方税务局 全国税收征管规范（1.0版） 优 惠 2015年4月 优 惠 总 体 概 述 1 优 惠 重 点 业 务 2 优 惠 相 关 政 策 3 主 要 内 容 全国税收征管全国税收征管业务规范（山东适用版）——总体概述 业务规范（山东适用版）——总体概述 优 惠 总 体 概 述 税收优惠就是指为了配合国家在一定时期的政治、经济和社会发展总目标，政府利用税收制度，按预定目的，在税收方面相应采取的激励和照顾措施，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。 优惠业务主要包括减免税管理、所得税前扣除和抵免管理、非居民享受税收协定待遇认定、非居民享受税收协定待遇日常审验、税收优惠资格取消、税收优惠日常管理、新能源汽车免税车型目录管理、职工名册采集。 业务 概 述 优 惠 总 体 概 述 优 惠 总 体 概 述 优 惠 总 体 概 述 事项名称 发起方式 办结方式 依申请 依职权 即时办结 限时办结 减免税管理 336 336 所得税税前扣除和抵免 8 8 非居民享受税收协定待遇认定 2 2 税收优惠资格取消 1 1 税收优惠日常管理 1 1 新能源汽车免税车型目录管理 1 1 非居民享受税收协定待遇日常审验 1 1 职工名册采集 1 1 合计 347 4 350 1 事 项 统 计 表 优 惠 总 体 概 述 （一）关于减免税事项的分类标准 减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定（以下简称税法规定）给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。 《征管规范》根据《国家税务总局关于印发收减免管理办法（试行）的通知》（国税发〔2005〕129号）“　第四条 减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。”的规定，将减免税优惠事项分为“减免税审批”和“减免税备案”。 优 惠 重 点 业 务 1、减免税审批 减免税审批即指报批类减免税，是指应由税务机关审批的减免税项目，纳税人享受报批类减免税，应依照法律、行政法规的规定应提交相应资料，向主管税务机关提出减免税申请，经规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。 我们主要是严格依照现行有效政策，政策明确规定需要“审批、核准、批准、审查”的，我们将其作为税收减免审批事项，否则作为备案处理。 优 惠 重 点 业 务 例如：优惠事项“残疾、孤老人员和烈属所得减征个人所得税”其政策依据为：《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第48号）“第五条 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：一、残疾、孤老人员和烈属的所得；” 优 惠 重 点 业 务 优惠事项“纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税”其政策依据为：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》 “第十一条 条例第八条（一）项所称的普通标准住宅，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。普通标准住宅与其他住宅的具体划分界限由各省、自治区、直辖市人民政府规定。符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。” 优 惠 重 点 业 务 优 惠 重 点 业 务 2、减免税备案 减免税备案即指备案类减免税，是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。 纳税人享受备案类减免税，应依据法律、行政法规的规定向主管税务机关提出备案申请，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。 减免税备案事项的设定原则是，政策没有明确规定为审批事项的，作为备案管理（明确由纳税人自行享受的除外）。 1．税务优惠受理岗：登录系统 → 系统菜单 → 优惠 → 税收减免审批 → 税收减免审批受理 → 输入纳税人识别号、选择减免项目→ → 输入减免审批事项 → 【保存】 → 【推送】，本岗位流程结束。 2．税收政策管理岗：登录系统 → 进入待办事宜 → 点击该条信息 → 选择审核意见 → 【保存】 → 【推送】，本岗位流程结束。 3．法规税政科科长岗：登录系统 → 进入待办事宜 → 点击该条信息 → 选择审批意见 → 可以触发调查巡查流程 → 审核完毕后【保存】 → 【推送】，本岗位流程结束。 4．局长岗：登录系统 → 进入待办事宜 → 点击该条信息 → 选择审批意见 → 【保存】、【推送】，本岗位流程结束。 5．税收优惠受理岗：登录系统 → 进入待办事宜 → 点击该条信息 → 【打印】税务事项